W jakiej sytuacji konieczne jest obniżenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki? W jakiej wysokości należy wówczas zapłacić składkę do ZUS oraz zaliczkę do US?

Zazwyczaj w przypadku wyliczania wynagrodzenia kwota zaliczki jest mniejsza niż kwota składki zdrowotnej. Jak natomiast dokonać wyliczeń, gdy mamy do czynienia z sytuacją odwrotną? Dokładne wyjaśnienia przedstawię na przykładzie.

Co przepisy mówią na ten temat?

Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w art. 83 ust. 1 określa, że w sytuacji gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa niż zaliczka na podatek dochodowy, to wówczas składkę obniża się do wysokości tej zaliczki. Tak określają przepisy, natomiast teraz warto zastanowić się jak będą dokładnie wyglądać wyliczenia.

Obniżenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki

Praktyczne przykłady

Przykład 1 – Pracodawca zatrudnia pracownika na 1/3 etatu, kwota miesięcznego wynagrodzenia brutto wynosi 700 zł. Pracownik złożył PIT-2, czyli przysługuje mu obniżenie podatku o 46,33 zł. W odniesieniu do tego pracownika stosuje się standardowe koszty uzyskania przychodu, czyli 111,25 zł.

  • 700 *13,71% = 95,97 → składki społeczne finansowane przez pracownika
  • 700 – 95,97 = 604,03 → podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej
  • 604,03 * 9% = 54,36 
  • 604,03 * 7,75% = 46,81
  • 700 – 95,97 – 111,25 = 492,78
  • 493 → zaokrąglona do pełnych zł podstawa opodatkowania
  • 493 * 18% = 88,74
  • 88,74 – 46,33 = 42,41
  • 54,36 > 42,41, czyli składka na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa niż zaliczka na podatek dochodowy, zatem wysokość składki zdrowotnej podlegającej wpłaci do ZUS wynosi 42,41 zł

Przy wynagrodzeniu 700 zł brutto:

  • składki społeczne płatne przez pracownika = 95,97
  • składka zdrowotna podlegająca wpłacie do ZUS = 42,41
  • składka zdrowotna podlegająca odliczeniu od podatku = 42,41
  • zaliczka na podatek dochodowy = 0
  • kwota netto do wypłaty dla pracownika = 561,62

Przykład 2 – Pracodawca zatrudnia pracownika na 1/7 etatu, kwota miesięcznego wynagrodzenia brutto wynosi 300 zł. Pracownik złożył PIT-2, czyli przysługuje mu obniżenie podatku o 46,33 zł. W odniesieniu do tego pracownika stosuje się standardowe koszty uzyskania przychodu, czyli 111,25 zł.

  • 300 *13,71% = 41,13 → składki społeczne finansowane przez pracownika
  • 300 – 41,13 = 258,87 → podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej
  • 258,87 * 9% =  23,30
  • 258,87 * 7,75% = 20,06
  • 300 – 41,13 – 111,25 = 147,62
  • 148 → zaokrąglona do pełnych zł podstawa opodatkowania
  • 148 * 18% -46,33 < 0, czyli wysokość składki zdrowotnej podlegającej wpłaci do ZUS wynosi 0 zł

Przy wynagrodzeniu 300 zł brutto:

  • składki społeczne płatne przez pracownika = 41,13
  • składka zdrowotna podlegająca wpłacie do ZUS = 0
  • składka zdrowotna podlegająca odliczeniu od podatku = 0
  • zaliczka na podatek dochodowy = 0
  • kwota netto do wypłaty dla pracownika = 258,87