Jak płacić w obowiązkowym split payment?
Po wprowadzeniu obowiązkowego split payment znacznie zwiększy się liczba podmiotów dokonujących przelewów w tym mechanizmie. Dlatego warto wiedzieć jak płacić w obowiązkowym split payment oraz korzystać ze zbiorczych płatności.
Zgodnie z zapowiedzią premiera Mateusza Morawieckiego z dnia 18.07.2019 obowiązek stosowania mechanizmu split payment ma zostać przesunięty na listopad 2019. Z początkiem tej daty transakcje powyżej 15.000 zł między podmiotami dotyczące zakupu towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT objęte zostaną obowiązkiem zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności. Analogicznie jak przy dobrowolnym mechanizmie podzielonej płatności zapłata dokonywana ma być przy użyciu komunikatu przelewu na konto VAT w kwocie odpowiadającej całości albo części kwoty VAT oraz na rachunek bankowy w całości albo części odpowiadającej wartości sprzedaży netto. Różnica polegać ma m.in. na wprowadzeniu możliwości zapłaty jednym komunikatem przelewu za więcej niż jedną fakturę.
Zbiorcze płatności
Projektowana nowelizacja ustawy o VAT zawiera zapisy wprowadzające możliwość zapłaty jednym komunikatem przelewu za więcej niż jedną fakturę. Warunkiem zastosowania zbiorczych płatności w split payment jest aby komunikat przelewu:
- obejmował wszystkie faktury wystawione dla podatnika od jednego dostawy w danym okresie;
- zawierał całą kwotę podatku VAT wykazaną na tych fakturach.
Jeżeli nabywca zdecyduje się na dokonanie płatności zbiorczej komunikat przelewu musi zawierać wszystkie faktury wystawione w danym miesiącu kalendarzowym przed danego dostawcę bez względu czy dokumentują transakcje podlegające split payment czy nie. W komunikacie przelewu zamiast wskazywania konkretnych numerów faktur nabywca wskaże okres za który dokonuje płatności.
Przykład
Pani Anna prowadzi firmę zajmującą się projektowaniem wnętrz. Na potrzeby projektów zakupuje od firmy A usługi oraz towary, z których część objęta jest załącznikiem nr 15. W związku z przekroczeniem limitu transakcji 15 000 zł Pani Ania planuje skorzystać w listopadzie ze zbiorczych płatności. Komunikat przelewu obejmował będzie wszystkie faktury wystawione w listopadzie przez firmę A na rzecz Pani Anny łącznie z tymi, które nie podlegają split payment. Zamiast numerów faktur Pani Anna przy wypełnianiu komunikatu przelewu wskaże okres „listopad”.
Kompensata wzajemnych należności
W związku ze zgłaszanymi podczas opiniowania projektu postulatami dotyczącymi braku uregulowań dotyczących kompensaty wzajemnych należności w zmodyfikowanym projekcie ustawy dodano nowe zapisy. Wprowadzono przepis, na podstawie którego mechanizmu podzielonej płatności nie stosuje się do wysokości kompensaty. Gdy po dokonaniu potrącenia pozostanie kwota do zapłaty a faktura dotyczy towarów lub usług wymienionych w załączniku 15 różnicę należy uregulować w split payment.
Jak płacić zaliczki?
Do poprawionego projektu ustawy dodano także zapisy dotyczące zapłaty zaliczek. Jeżeli podatnik będzie dokonywał wpłaty zaliczki za usługi i towary z załącznika 15 w komunikacie przelewu powinien wpisać „zaliczka”. Możliwość ta przewidziana będzie także dla zaliczki na kwotę poniżej 15.000 zł , gdzie stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest dobrowolne. To na nabywcy będzie ciążył obowiązek udowodnienia, jakiej faktury dotyczy wpłacona zaliczka. Z uzasadnienia do projektu wynika, że:
„Jeżeli podatnik nie będzie w stanie powiązać konkretnej płatności zaliczki z konkretną fakturą dokumentującą tę zaliczkę, powstanie wątpliwość, czy podatnik wywiązał się z obowiązku zapłaty w podzielonej płatności, jeżeli taki obowiązek u niego powstał w związku z tą zaliczką.”
Sankcje dla nabywcy
Złagodzono także ze 100% na 30% sankcje dla nabywcy za dokonanie płatności z naruszeniem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Zaproponowano także aby sankcja nie była stosowana, jeżeli mimo uregulowania takiej faktury w inny sposób (z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności) dostawca lub usługodawca rozliczył cały podatek należny wynikający z tej faktury.
W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
Podziel się nim ze znajomymi
