Informacja podsumowująca VAT 27. Co na niej się wykazuje? Kto powinien ją składać?

VAT 27 to informacja podsumowująca w obrocie krajowym. Dotyczy transakcji (dostawy towarów i/lub świadczenia usług), dla których podatnikiem jest nabywca.

Zgodnie z art. 101a ust.1 ustawy o VAT do składania w US „informacji podsumowującej w obrocie krajowym” VAT 27 są zobowiązani podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8.

Chodzi zatem o dostawę towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122;

a także o dostawę usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15.

Towary z załącznika nr 11 do ustawy o VAT

Załącznik nr 11 ustawy o VAT zawiera 41 grup towarów objętych odwrotnym obciążeniem, wśród których znajdują się m.in.

Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej
Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej
Ołów, cynk, cyna nieobrobione plastycznie
Druty z miedzi i jej stopów
Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym-wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o próbie 325 tysięcznych lub większej, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym
Surowce wtórne metalowe, ze szkła, z papieru i tekstury, z tworzyw sztucznych, z gumy

Wyjątek

Zgodnie z art. 17 ust. 1c procedurę odwrotnego obciążenia w przypadku poz. 28a-28c załącznika nr 11 a więc:

Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne – wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy
Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony
Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów

stosuje się, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20 000 zł.

W myśli ustawy o VAT za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się:

transakcję obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw powyższych towarów nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy
obejmującą więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie tymi towarami

Obniżenie wartości dostaw dokonywanych w ramach jednolitej gospodarczo transakcji, w szczególności przez udzielenie po ich dokonaniu nabywcy opustu lub obniżki ceny (powodujących obniżenie transakcji poniżej 20 000 zł), nie wpływa na określenie podatnika obowiązanego do rozliczenia kwoty podatku z tytułu dostawy towarów dokonywanej w ramach tej transakcji.

VAT-27 składa się za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy, w terminach przewidzianych dla złożenia przez podatnika deklaracji podatkowych VAT-7, VAT-7K czy VAT-7D, a zatem do 25. dnia miesiąca następującego po danym miesiącu lub kwartale (w zależności od tego jak podatnik rozlicza się z VAT).