Załóżmy sytuację, w której przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą ponosi koszty z tytułu różnych upomnień. W związku z tym pojawia się pytanie. Czy wydatki na ten cel mogą stanowić dla niego koszty uzyskania przychodów i czy takim kosztem może być wydatek na upomnienie od straży pożarnej dotyczące wykonania obowiązku, który wynika z administracyjnej decyzji w zakresie ochrony przeciwpożarowej?

W przedstawionym przypadku możliwość rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów poniesionych wydatków przez przedsiębiorcę z tytułu upomnień zależy od tego, czy wydatki te dotyczą stosunków pomiędzy kontrahentami, czy też dotyczą stosunków pomiędzy organem wydającym decyzję administracyjną a firmą. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały określone wydatki, które mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (o ile zostaną spełnione określone w tej ustawie kryteria). Oznacza to między innymi, że wydatek taki aby mógł być zaliczony do kosztów podatkowych, nie może zostać wymieniony w katalogu negatywnych kosztów wyżej wymienionej ustawy, oraz dodatkowo powinien on spełniać kryterium racjonalności oraz celowości jego poniesienia. Wydatki na upomnienie od kontrahentów spełniają te wymagania i stanowią koszty podatkowe.

Upomnienie, które jest stosowane przez kontrahentów, stanowi zazwyczaj wezwanie do uregulowania zaległych zobowiązań za nabyte usługi lub towary, które to mogą powstać w wyniku różnych czynników jak np.: zatorów płatniczych. Bez wątpienia przedsiębiorcy kupują usługi oraz towary w celu osiągnięcia przychodów, więc kiedy nie są w stanie zapłacić za towar lub usługę w określonym terminie, to mogą ponosić z tego powodu dodatkowe koszty takiej jak: odsetki za zwłokę, czy też upomnienia. Dlatego też należy przyjąć, że zarówno główna kwota należności, która wynika z dokumentu zakupu, jak i dodatkowe koszty, są ponoszone w celu osiągnięcia przez firmę przychodu. W związku z tym do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć naliczone przez kontrahenta upomnienie.

W odniesieniu do kosztów upomnienia, które dotyczy wykonania obowiązku na podstawie decyzji administracyjnej, sprawa wygląda jednak zupełnie inaczej. Należności związane poniesionymi kosztami z tytułu takiego upomnienia nie można w żaden sposób uznać za racjonalnie oraz gospodarczo uzasadnione. Powstałe w ten sposób należności są spowodowane nie wywiązywaniem się podatnika z obowiązku, który na nim ciąży. Dlatego też koszty upomnienia, które ponosi podatnik w sytuacji, gdy są one przymusowo dochodzone przez organ wydający decyzję administracyjną, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Odpowiadając na pytanie zawarte powyżej należy uznać, że koszty upomnienia, które otrzymał podatnik od straży pożarnej w związku z nie wywiązaniem się przez niego z obowiązku dotyczącego ochrony przeciwpożarowej nie mogą w żadnym razie zostać zaliczone do kosztów podatkowych. Dzieje się tak, ponieważ nie można je uznać za racjonalne i gospodarczo uzasadnione, a ich powstanie wiąże się z nie wywiązywaniem się przez podatnika z obowiązków, jaki na nim ciążą. W sytuacji, gdyby w tej sprawie nie zostałaby wydana decyzja administracyjna i byłoby to tylko zwykłe upomnienie od kontrahenta, wtedy koszty związane z tym upomnieniem mogłyby zostać zaliczone do kosztów podatkowych.

Księguj koszty uzyskania przychodów w inFakt.pl

Prosto, szybko i za darmo!

Podaj adres e-mail i hasło

Twój e-mail

Twoje hasło

Akceptuję regulamin.

Księguj koszty