Wykupienie oraz sprzedaż samochodu, który jest leasingowany.
Jako osoba prowadząca działalność gospodarczą, zajmuję się handlem detalicznym oraz transportem. W momencie zakończenia się leasingu na samochodzie, chcę wykupić auto, a następnie dokonać jego odsprzedaży. Czy istnieje obowiązek wprowadzenia auta do ewidencji środków trwałych?
Według przepisów prawnych w Polsce (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych) nie ma obowiązku do wpisywania w ewidencję środków trwałych składnika majątku, który zostaje zakupiony na własność podatnika w momencie zakończenia umowy leasingowej (leasing operacyjny). Zaliczenie takiego składnika majątku do ewidencji środków trwałych jest konieczne jeżeli występują następujące warunki: środek trwały jest kompletny oraz zdatny do użytkowania w momencie jego przyjęcia, okres jego przewidywanego użytkowania określony jest jako dłuższy niż jeden rok oraz środek ten będzie wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przez podatnika bądź też oddany zostanie do użytku innemu podmiotowi gospodarczemu na podstawie umowy dzierżawy, umowy leasingu czy te umowy najmu.
Dlatego też, odpowiadając na pytanie, podatnik w momencie zakupu samochodu, który był leasingowany, nie jest zobowiązany do ujmowania go w ewidencji środków trwałych, pod warunkiem, że planuje go przeznaczyć do odsprzedaży. Jeśli jednak planowałby go używać np. na potrzeby związane z własną działalnością gospodarczą, wtedy ma on obowiązek wpisać takie auto do ewidencji środków trwałych.
Natomiast trochę inaczej wygląda sytuacja dotycząca opodatkowania sprzedaży samochodu, który jest wykupiony z leasingu. Wszystkie organy podatkowe jednogłośnie stwierdzają, że w przypadku sprzedaży samochodu, który był wcześniej wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej i był on leasingowany, a następnie został wykupiony po zakończeniu się umowy leasingu, występuje przychód z działalności gospodarczej (pozarolniczej). Według tych organów taki przychód powstaje nawet w momencie, gdy składnik majątku nie został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Informacje na ten temat potwierdza indywidualna interpretacja wydana w Bydgoszczy przez Dyrektora Izby Skarbowej, w której stwierdzono, że jeżeli za przychody z działalności gospodarczej uznaje się te, które zostały odniesione w rezultacie sprzedaży składnika majątku, który był wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej, to za przychód należy uznać także sprzedaż samochodu używanego do prowadzenia działalności gospodarczej, który był wcześniej w leasingu. Podobną interpretację wydał w Poznaniu tamtejszy Dyrektor Izby Skarbowej, według którego przesądzającymi w tej sprawie są dwa fakty. Pierwszym z nich jest wpisywanie w koszty (a dokładniej koszty uzyskania przychodów) między innymi: rachunków za paliwo, czy też rat leasingowych. Drugim, ale również ważnym powodem jest fakt, że istnieje możliwość wykupienia takiego samochodu za bardzo niską cenę w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Według przepisów prawnych w Polsce (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych) nie ma obowiązku do wpisywania w ewidencję środków trwałych składnika majątku, który zostaje zakupiony na własność podatnika w momencie zakończenia umowy leasingowej (leasing operacyjny). Zaliczenie takiego składnika majątku do ewidencji środków trwałych jest konieczne jeżeli występują następujące warunki: środek trwały jest kompletny oraz zdatny do użytkowania w momencie jego przyjęcia, okres jego przewidywanego użytkowania określony jest jako dłuższy niż jeden rok oraz środek ten będzie wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przez podatnika bądź też oddany zostanie do użytku innemu podmiotowi gospodarczemu na podstawie umowy dzierżawy, umowy leasingu czy te umowy najmu.
Dlatego też, odpowiadając na pytanie, podatnik w momencie zakupu samochodu, który był leasingowany, nie jest zobowiązany do ujmowania go w ewidencji środków trwałych, pod warunkiem, że planuje go przeznaczyć do odsprzedaży. Jeśli jednak planowałby go używać np. na potrzeby związane z własną działalnością gospodarczą, wtedy ma on obowiązek wpisać takie auto do ewidencji środków trwałych.
Natomiast trochę inaczej wygląda sytuacja dotycząca opodatkowania sprzedaży samochodu, który jest wykupiony z leasingu. Wszystkie organy podatkowe jednogłośnie stwierdzają, że w przypadku sprzedaży samochodu, który był wcześniej wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej i był on leasingowany, a następnie został wykupiony po zakończeniu się umowy leasingu, występuje przychód z działalności gospodarczej (pozarolniczej). Według tych organów taki przychód powstaje nawet w momencie, gdy składnik majątku nie został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Informacje na ten temat potwierdza indywidualna interpretacja wydana w Bydgoszczy przez Dyrektora Izby Skarbowej, w której stwierdzono, że jeżeli za przychody z działalności gospodarczej uznaje się te, które zostały odniesione w rezultacie sprzedaży składnika majątku, który był wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej, to za przychód należy uznać także sprzedaż samochodu używanego do prowadzenia działalności gospodarczej, który był wcześniej w leasingu. Podobną interpretację wydał w Poznaniu tamtejszy Dyrektor Izby Skarbowej, według którego przesądzającymi w tej sprawie są dwa fakty. Pierwszym z nich jest wpisywanie w koszty (a dokładniej koszty uzyskania przychodów) między innymi: rachunków za paliwo, czy też rat leasingowych. Drugim, ale również ważnym powodem jest fakt, że istnieje możliwość wykupienia takiego samochodu za bardzo niską cenę w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Księguj raty leasingowe w inFakt.pl
Prosto, szybko i za darmo!
Ujęcie raty leasingowej w kosztach podatkowych.
Załóżmy, że we wrześniu 2011 roku podpisano na samochód osobowy umowę leasingu operacyjnego (osoba podpisująca umowę leasingową prowadzi księgi rachunkowe) .
Odszkodowanie wiążące się ze zużyciem leasingowanego przedmiotu
Czasami może zdarzyć się tak, że przedmiot wzięty przez firmę w leasing był wykorzystywany ponad normę .
Leasing kpir
Na rynku kapitałowym dla firm dostępny jest bardzo szeroki wachlarz zewnętrznych źródeł finansowania .
Leasing 2011
Wśród dostępnych na rynku form finansowania inwestycji leasing zajmuje znaczącą pozycję .
Leasing a kredyt
Możliwość zawarcia umowy leasingowej lub wzięcia kredytu na dany towar bądź też usługę może skutkować w przyszłości pewnymi korzyściami, dzięki którym zaistnieje możliwość zaliczenia niektórych wydatków do kosztów .
Samochód w leasingu
Leasing to nic innego jak umowny stosunek cywilnoprawny .
