Załóżmy, że nasza firma zajmuje się transportem towarów. Otrzymaliśmy zlecenie od polskiego podatnika, który jest zarejestrowany na VAT UE, aby dokonać transportu towarów z Niemiec do Szwajcarii. Ponieważ trasa transportu nie znajdowała się na terenie naszego kraju, mamy pewien problem. Nie wiemy, czy na fakturze powinniśmy zamieścić stawkę VAT wynoszącą 23% czy 0%.

W takiej sytuacji może znaleźć się wielu przedsiębiorców, którzy świadczą podobne usługi. Dlatego warto wiedzieć, jak powinno się prawidłowo wystawić taką dokumentację. Przede wszystkim należy ustalić miejsce opodatkowania usług transportu towarów. Jest ono ustalane w zależności od tego, jaki usługobiorca posiada status podatkowy. Musimy zdawać sobie sprawę z następujących kwestii. Jeśli wykonuje się usługę transportu towarów na rzecz podatnika (czyli tak jak we wstępie), to wówczas za miejsce świadczenia uznamy to, w którym znajduje się siedziba usługobiorcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Jeśli zaś będziemy mieli do czynienia z usługą, która jest wykonywana dla stałego miejsca prowadzenia działalności, to wówczas będzie to stałe miejsce prowadzenia działalności. Tak stanowią regulacje, które znajdują się w art. 28b ustawy o VAT. W związku z tym, jeśli firma z Polski zrealizowała zlecenie polskiego podatnika, to w takiej sytuacji powinno się opodatkować powyższą usługę na terytorium Polski.

Na tym jednak nie koniec. Dokonanie prawidłowego określenia w zakresie stawki VAT nie zawsze będzie wyglądało tak samo. Będzie ono bowiem uzależnione od tego, jaki jest rodzaj tego transportu. Jeśli usługę zaliczać się będzie do transportu międzynarodowego, to w takiej sytuacji powinno się stosować stawkę VAT 0%. Z kolei jeśli będziemy mieli do czynienia z transportem wewnątrzwspólnotowym bądź krajowym, to wówczas należy stosować stawkę 23%. Dokładne wyszczególnienie transportu międzynarodowego znajduje się w art. 83 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT. W tym konkretnym przypadku powinno się jeszcze zwrócić uwagę na § 9 ust. 1 pkt 3 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT. Stanowi on o tym, że 0% stawkę należy stosować w przypadku usług transportu towarów, które są świadczone na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT. Czyli będzie to podatnik, który jest usługobiorcą tych usług. Poza tym musi on posiadać na terytorium kraju siedzibę, lub też musi się tam znajdować jego stałe miejsce zamieszkania czy prowadzenia działalności, o ile transport w całości znajduje się poza terytorium kraju i dokonywany jest z miejsca wyjazdu do miejsca przyjazdu, które oba znajdują się na terytorium państwa UE innym niż Polska.

We wstępie została opisana sytuacja, w której towar transportuje się z terenu Niemiec do Szwajcarii. W związku z tym widzimy, że towar nie będzie przewożony przez terytorium Polski. Dodatkowo widzimy, iż usługobiorca to polski podatnik, i że jego siedziba znajduje się na terytorium kraju. Tak więc możemy stosować się do regulacji, które zawarte są w § 9 ust. 1 pkt 3 lit. a) przedmiotowego rozporządzenia. Zatem będzie możliwe opodatkowanie usługi stawką VAT 0%, ale tylko wówczas, kiedy podatnik będzie posiadał odpowiednie dokumenty. Zostały one wyszczególnione w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT. Jeśli będziemy mieli do czynienia z transportem towarów przez przewoźnika, to takimi dowodami będą listy przewozowe lub dokumenty spedytorskie. Może to być także każdy inny dokument, który będzie jednoznacznie stanowił o tym, iż w związku z przewozem miało miejsce przekroczenie granicy z państwem trzecim a także będzie faktura, która została wystawiona przez przewoźnika.

Wybierz inFakt Biuro Rachunkowe

Najwygodniejsza księgowość dla Twojej firmy

Podaj adres e-mail i hasło, aby zamówić księgowość

Twój e-mail

Twoje hasło

Akceptuję regulamin.

Wypróbuj za darmo!