Zdecydowana większość podmiotów gospodarczych rozlicza podatek VAT na zasadach ogólnych, przyjmując za podstawę opodatkowania obrót.

Istnieje jednak grupa przedsiębiorców, którzy ze względu na wykonywany rodzaj działalności, stosują inny sposób rozliczania podatku VAT, zaś swoją sprzedaż dokumentują fakturami VAT marża. Poniżej znajdziesz informacje o tym, które rodzaje działalności objęte są tą szczególną procedurą opodatkowania oraz jak postąpić w przypadku otrzymania faktury VAT marża.

Marża jako podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest zwykle obrót, rozumiany jako kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku VAT. Ustawodawca wprowadził jednak jeszcze jedną metodę naliczania podatku VAT, w której podstawą opodatkowania jest kwota marży. Marża stanowi pomniejszoną o kwotę podatku VAT różnicę pomiędzy całkowitą kwotą, jaką ma zapłacić nabywca towaru lub usługi, a ceną nabycia tych usług lub towarów. W dalszej części przytoczony zostanie przykład wyliczenia marży, podatku VAT oraz przychodu do opodatkowania.

Kogo dotyczy system opodatkowania marży?

Szczególna procedura naliczania podatku VAT od kwoty marży zarezerwowana jest tylko dla pewnej jasno określonej grupy podmiotów gospodarczych. Należą do niej podatnicy podatku VAT, którzy:

Dodawanie Faktury VAT marża w Infakt.pl

• świadczą usługi turystyki
• dokonują dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków

W przypadku przedsiębiorców dokonujących dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków procedura opodatkowania marży dotyczy wyłącznie towarów, które zostały nabyte od:

Przykład wygenerowanej w Infakt.pl Faktury VAT Marża

• osoby fizyczne,
• podatników podatku VAT, którzy korzystają ze zwolnień przedmiotowych lub podmiotowych z podatku VAT określonych w polskich przepisach podatkowych lub ich zagranicznych odpowiednikach,
• podatników, którzy do dokonywanych dostaw towarów również zastosowali opodatkowanie marży na podstawie polskich przepisów podatkowych lub ich zagranicznych odpowiedników.

Wszystkie wymienione powyżej przypadki łączy jedna cecha wspólna – podmioty te, z różnych powodów, nie miały prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie tej szczególnej grupy towarów.

W tym miejscu należy też zaznaczyć, że w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków podatnik ma prawo wyboru sposobu opodatkowania, może to więc zrobić albo opodatkowując obrót, albo opodatkowując marżę.

Czym wyróżnia się faktura VAT marża?

Faktura wystawiona przez podmiot stosujący tę szczególną procedurą powinna być oznaczona jako FAKTURA VAT MARŻA lub zawierać odesłanie do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od towarów i usług lub dyrektywy UE, które regulują to zagadnienie.

Zawiera ona dane, które powinny się znaleźć na każdej fakturze VAT z wyjątkiem cen jednostkowych netto, wartości sprzedaży netto oraz kwot podatku VAT.

Wzór faktury VAT marża w PDF wygenerowanej w Infakt.pl

Oznacza to więc, że nabywca takiej faktury będzie znał tylko kwotę należności do zapłaty, ponieważ wystawca, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, nie może oddzielnie wykazać kwoty podatku na fakturze.

Jak wyliczyć podatek VAT od marży?

Wyliczenie podatku VAT od marży może wydawać się skomplikowane, posłużmy się zatem przykładem:

• zakładamy, że cena sprzedaży danego towaru to 1000 zł, towar ten został zakupiony za kwotę 650 zł, a stawka VAT to 23 %
• różnica między tymi kwotami wynosi 350 zł
• pomniejszamy ją o podatek VAT wyliczony metodą w stu: 350 zł / 1,23
• uzyskana kwota 284,55 zł jest kwotą marży
• podatek VAT od tak ustalonej kwoty marży wynosi 65,45 zł (284,55 zł x 0,23)
• przychód do wykazania w KPiR wynosi 934,55 zł (1000 zł – 65,45 zł)

Jak ująć fakturę VAT marża w KPiR i ewidencjach VAT?

Powyżej wyliczona została kwota przychodu, którą wystawca faktury VAT marża wpisuje w kol. 7 KPiR. Wyliczony podatek VAT jest dla niego podatkiem VAT należnym z tytułu sprzedaży, który podlega rozliczeniu w deklaracji VAT. Rozliczając podatek VAT w systemie marży należy pamiętać o pewnych szczególnych zasadach:

• w przypadku świadczenia usług turystyki obowiązek podatkowy powstaje w momencie ustalenia marży, nie później niż 15. dnia od dnia wykonania usługi,
• ewidencje sprzedaży VAT powinny zawierać dodatkowo kwoty nabycia towarów lub usług, niezbędne do ustalenia kwoty marży,
• w deklaracji VAT należy zaznaczyć odpowiednie pola w części „Informacje dodatkowe”, które wskazują na skorzystanie ze szczególnej procedury opodatkowania marży.

Przedsiębiorca, który otrzymał fakturę VAT marża, księguje zakup towaru bądź usługi w odpowiednich kolumnach KPiR (kol.10 dla towarów lub kol.13 dla usług) w kwocie brutto, która jest jedyną kwotą wykazaną na fakturze VAT marża. W przypadku nabywcy faktura VAT marża nie podlega rozliczeniu w deklaracji VAT.

Faktura VAT marża z inFakt.pl

W aplikacji inFakt.pl znajdziesz gotowy formularz FAKTURY VAT MARŻA. Pozwoli Ci on w łatwy sposób wypełnić ten dokument tak, aby spełniał on wymogi ustawowe. Jeśli będziesz miał jakiekolwiek wątpliwości natury technicznej lub księgowej, możesz liczyć na pomoc naszych specjalistów w dogodnej dla Ciebie formie telefonicznej, czatu lub mailowej. Zapoznaj się z naszą ofertą już dziś.