Usługi budowlane i obowiązek podatkowy
Nie zawsze powstanie obowiązku podatkowego jest tak oczywiste, że przedsiębiorcy nie mają żadnych problemów z ustaleniem właściwego momentu. Zobaczmy, jak rodzi się on w przypadku usług budowlanych.
Załóżmy taką sytuację. Nasza firma świadczy usługi budowlane. Zawarliśmy umowę na usługi budowlane, które wykonaliśmy w czerwcu 2011 r. Po zakończeniu prac miało miejsce spisanie i potwierdzenie zakończenia protokołem zdawczo-odbiorczym. Został on podpisany dokładnie dnia 13 czerwca. Zapłata ze strony klienta miała miejsce jednak w terminie późniejszym, bowiem dopiero 15 sierpnia. Tego samego dnia została wystawiona klientowi faktura. Następnie dokonano jej ujęcia do rozliczenia w deklaracji VAT-7 za sierpień. Nie wiemy jednak, czy takie postępowanie było z naszej strony prawidłowe.
Cóż okazuje się, że tak niestety nie było. Powinniśmy wiedzieć o tym, iż w przypadku robót budowlanych, a także w przypadku robót budowlano-montażowych został przez ustawodawcę określony szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Stanowi o tym art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, iż obowiązek podatkowy powstaje dopiero wówczas, kiedy ma miejsce uiszczenie całości lub części zapłaty. Zapłata ta winna wystąpić w określonym terminie. Nie może mieć miejsca później, niż w ciągu 30stu dni począwszy od dnia wykonania usług budowlanych. W związku z powyższym widzimy, że aby dokonać prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług budowlanych, musimy przede wszystkim wziąć pod uwagę to, jaki był termin otrzymania zapłaty. Jeśli pojawi się sytuacja, że do zapłaty nie dojdzie, lub też będzie ona spóźniona, to wówczas trzeba będzie przyjąć za punkt istotny dla ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego termin, w którym zostały wykonane roboty.
We wstępie zostało napisane, że 13 czerwca miało miejsce wykonanie usługi budowlanej, a w sierpniu miało miejsce dokonanie zapłaty i udokumentowanie prac za pośrednictwem faktury VAT. Jednak w tym przypadku nie będzie decydował o powstaniu obowiązku podatkowego termin, w którym została wystawiona faktura. Tutaj pod uwagę trzeba brać upływ 30 dni, który nastąpił od dnia zakończenia robót budowlanych. Zatem zaznaczmy sobie, że dzień, w którym była wystawiona faktura, nie wywiera wpływu na to, kiedy powstanie obowiązek podatkowy.
Musimy wiedzieć, że w przypadku usług budowlanych dokument, jakim jest faktura, powinno się wystawić nie później, niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Takie postępowanie narzucają regulacje, które znajdują się w § 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur. Dodatkowo w § 11 ust. 2 zostało zapisane zastrzeżenie, że dokument ten nie może zostać wystawiony wcześniej, niż 30tego dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.
Jak należy rozumieć te regulacje? Otóż fakturę, która będzie dokumentowała usługi budowlane będzie można wystawić w dwóch momentach. Będzie to mogło mieć miejsce w dniu wykonania usługi. Ewentualnie w terminie późniejszym będzie można wystawić fakturę w dniu, w który będzie miało miejsce otrzymanie płatności. Z tym że płatność winna w takiej sytuacji nastąpić przed upłynięciem 30tego dnia, licząc od momentu wykonania usługi. Oczywiście fakturę można wystawić także każdego dnia, który będzie znajdował się w przedziale pomiędzy dniem, w którym została wykonana usługa, a 30tym dniem, który upłynie od jej wykonania. W tym czasie nie może jednak wystąpić płatność za wykonaną usługę.
W związku z powyższym widzimy, że jeśli usługa budowlana została wykonana dnia 13 czerwca, to jeśli przez 30 dni od jej wykonania nie miało miejsca otrzymanie zapłaty od klienta, to wówczas obowiązek podatkowy powstał z dniem 13 lipca. W związku z powyższym powinno się ująć tę usługę w deklaracji za lipiec. Jak widać, tak nie zostało zrobione. Błąd należy zatem naprawić. W tym celu, by prawidłowo rozliczyć podatek należny, należy dokonać korekty w deklaracji VAT złożonej za lipiec, bowiem wtedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu wykonanej usługi budowlanej. Poza tym należy dokonać korekty również w przypadku sierpnia, bowiem wtedy faktycznie dokonano rozliczenia tej usługi.
Załóżmy taką sytuację. Nasza firma świadczy usługi budowlane. Zawarliśmy umowę na usługi budowlane, które wykonaliśmy w czerwcu 2011 r. Po zakończeniu prac miało miejsce spisanie i potwierdzenie zakończenia protokołem zdawczo-odbiorczym. Został on podpisany dokładnie dnia 13 czerwca. Zapłata ze strony klienta miała miejsce jednak w terminie późniejszym, bowiem dopiero 15 sierpnia. Tego samego dnia została wystawiona klientowi faktura. Następnie dokonano jej ujęcia do rozliczenia w deklaracji VAT-7 za sierpień. Nie wiemy jednak, czy takie postępowanie było z naszej strony prawidłowe.
Cóż okazuje się, że tak niestety nie było. Powinniśmy wiedzieć o tym, iż w przypadku robót budowlanych, a także w przypadku robót budowlano-montażowych został przez ustawodawcę określony szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Stanowi o tym art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, iż obowiązek podatkowy powstaje dopiero wówczas, kiedy ma miejsce uiszczenie całości lub części zapłaty. Zapłata ta winna wystąpić w określonym terminie. Nie może mieć miejsca później, niż w ciągu 30stu dni począwszy od dnia wykonania usług budowlanych. W związku z powyższym widzimy, że aby dokonać prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług budowlanych, musimy przede wszystkim wziąć pod uwagę to, jaki był termin otrzymania zapłaty. Jeśli pojawi się sytuacja, że do zapłaty nie dojdzie, lub też będzie ona spóźniona, to wówczas trzeba będzie przyjąć za punkt istotny dla ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego termin, w którym zostały wykonane roboty.
We wstępie zostało napisane, że 13 czerwca miało miejsce wykonanie usługi budowlanej, a w sierpniu miało miejsce dokonanie zapłaty i udokumentowanie prac za pośrednictwem faktury VAT. Jednak w tym przypadku nie będzie decydował o powstaniu obowiązku podatkowego termin, w którym została wystawiona faktura. Tutaj pod uwagę trzeba brać upływ 30 dni, który nastąpił od dnia zakończenia robót budowlanych. Zatem zaznaczmy sobie, że dzień, w którym była wystawiona faktura, nie wywiera wpływu na to, kiedy powstanie obowiązek podatkowy.
Musimy wiedzieć, że w przypadku usług budowlanych dokument, jakim jest faktura, powinno się wystawić nie później, niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Takie postępowanie narzucają regulacje, które znajdują się w § 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur. Dodatkowo w § 11 ust. 2 zostało zapisane zastrzeżenie, że dokument ten nie może zostać wystawiony wcześniej, niż 30tego dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.
Jak należy rozumieć te regulacje? Otóż fakturę, która będzie dokumentowała usługi budowlane będzie można wystawić w dwóch momentach. Będzie to mogło mieć miejsce w dniu wykonania usługi. Ewentualnie w terminie późniejszym będzie można wystawić fakturę w dniu, w który będzie miało miejsce otrzymanie płatności. Z tym że płatność winna w takiej sytuacji nastąpić przed upłynięciem 30tego dnia, licząc od momentu wykonania usługi. Oczywiście fakturę można wystawić także każdego dnia, który będzie znajdował się w przedziale pomiędzy dniem, w którym została wykonana usługa, a 30tym dniem, który upłynie od jej wykonania. W tym czasie nie może jednak wystąpić płatność za wykonaną usługę.
W związku z powyższym widzimy, że jeśli usługa budowlana została wykonana dnia 13 czerwca, to jeśli przez 30 dni od jej wykonania nie miało miejsca otrzymanie zapłaty od klienta, to wówczas obowiązek podatkowy powstał z dniem 13 lipca. W związku z powyższym powinno się ująć tę usługę w deklaracji za lipiec. Jak widać, tak nie zostało zrobione. Błąd należy zatem naprawić. W tym celu, by prawidłowo rozliczyć podatek należny, należy dokonać korekty w deklaracji VAT złożonej za lipiec, bowiem wtedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu wykonanej usługi budowlanej. Poza tym należy dokonać korekty również w przypadku sierpnia, bowiem wtedy faktycznie dokonano rozliczenia tej usługi.
Wybierz inFakt Biuro Rachunkowe
Najwygodniejsza księgowość dla Twojej firmy
Obniżenie stawki podatku w momencie przekroczenia progu podatkowego.
Załóżmy, że pracownik zwraca się do swojego pracodawcy z prośbą o potrącanie od jego zarobków 18% zaliczki na podatek dochodowy przez cały rok .
Powiadomienie o zmianie urzędu skarbowego
Niektóre firmy wraz z nastaniem nowego roku zostaną objęte zasięgiem specjalnych wyspecjalizowanych urzędów skarbowych .
odliczenie vat od materiałów budowlanych termin
Czy w przypadku czynności, jaką jest odliczenie vat od materiałów budowlanych termin jest z góry narzucony? Czy każda osoba fizyczna może dokonać takich odliczeń? A może przysługują one wyłącznie przedsiębiorcom? Jeśli nie chcesz tracić swojego cennego czasu na szukanie odpowiedzi w pojedynkę, to doskonale trafiłeś .
odliczenie vat od materiałów budowlanych w 2011
Podatki to dla Ciebie czarna magia? Zupełnie nie orientujesz się w tym, jak powinno wyglądać odliczenie vat od materiałów budowlanych w 2011 roku? Na szczęście w każdej chwili możesz liczyć na pomoc specjalistów, których udostępnimy Ci w serwisie InFakt .
odliczenie vat od materiałów budowlanych wykaz materiałów
Przydałoby Ci się coś takiego jak odliczenie vat od materiałów budowlanych wykaz materiałów, którym takie odliczenie przysługuje? A może chciałbyś mieć zawsze pod ręką dostęp do porad ekspertów w takich dziedzinach? Jeśli tak, to doskonale się składa .
