Samochód w leasingu a koszty naprawy powypadkowej.
Wypadki chodzą po ludziach. W związku z tym często możemy się spotkać z sytuacją, w której samochód, który jest używany w działalności na podstawie umowy leasingu, ulegnie wypadkowi i powstaną uszkodzenia. Załóżmy, że naprawy dokonał serwis, a my nie jesteśmy podatnikiem VAT. Czy w związku z tym faktem VAT, który niepodległa odliczeniu, można ująć w kosztach a następnie wpisać do księgi podatkowej?
Zacznijmy od tego, co wynika z przepisów ustawy o pdof. Otóż widzimy tam, że nie dokonuje się zaliczenia w poczet kosztów uzyskania przychodów tych kosztów, które wiążą się z remontami powypadkowymi samochodów, które nie zostały objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Tak stanowią regulacje, które zawiera art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdof. W związku tym jeśli samochód, którego używano w działalności gospodarczej w ramach leasingu był ubezpieczony dobrowolnym AC, to wówczas podatnik zyska możliwość wpisania do księgi podatkowej kosztów, które wiązały się z naprawą powypadkową. Wpisu trzeba będzie dokonać w kolumnie 13, która nosi nazwę „Pozostałe wydatki”. Oczywiście musi zaistnieć jakiś dowód. Będzie nim faktura VAT, która została wystawiona przez zakład, który podjął się naprawy samochodu.
Warto przy okazji zwrócić swoją uwagę na kilka kwestii. Ogólnie można powiedzieć, że podatek VAT nie stanowi kosztów uzyskania przychodów. W związku z powyższym nie dokonuje się jego ujęcia w księdze podatkowej. Są jednak wyjątki od tej reguły. Zostały one określone w art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o pdof. W sytuacji, która została opisana we wstępie, powinno się stosować do pkt a) tego przepisu. Zobaczmy zatem, co on w sobie zawiera.
Regulacje znajdujące się w tym przepisie stanowią, iż podatek naliczony może stać się kosztem uzyskania przychodu. Możliwe jest to wówczas, gdy podatnik zwolniony jest od podatku VAT, ewentualnie wtedy, kiedy dokonał nabycia towarów i usług w celu wytworzenia usług lub towarów, które będą zwolnione z VAT. Taka sytuacja możliwa jest również wtedy, kiedy mimo iż podatnikowi nie przysługuje prawo do dokonania obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy VAT, to naliczony podatek VAT nie powoduje powiększenia w zakresie wartości środka trwałego.
Wstęp wskazuje nam jeszcze jedną ciekawą rzecz. Mianowicie mamy do czynienia z osobą, która nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. W związku z tym pojawia się tutaj możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej wartości wykonanej usługi naprawy. Kwota ta zatem może zostać zaliczona w wartości brutto. Musi jednak zostać spełniony warunek, iż uszkodzony samochód posiadał dobrowolne ubezpieczenie AC.
Zacznijmy od tego, co wynika z przepisów ustawy o pdof. Otóż widzimy tam, że nie dokonuje się zaliczenia w poczet kosztów uzyskania przychodów tych kosztów, które wiążą się z remontami powypadkowymi samochodów, które nie zostały objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Tak stanowią regulacje, które zawiera art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdof. W związku tym jeśli samochód, którego używano w działalności gospodarczej w ramach leasingu był ubezpieczony dobrowolnym AC, to wówczas podatnik zyska możliwość wpisania do księgi podatkowej kosztów, które wiązały się z naprawą powypadkową. Wpisu trzeba będzie dokonać w kolumnie 13, która nosi nazwę „Pozostałe wydatki”. Oczywiście musi zaistnieć jakiś dowód. Będzie nim faktura VAT, która została wystawiona przez zakład, który podjął się naprawy samochodu.
Warto przy okazji zwrócić swoją uwagę na kilka kwestii. Ogólnie można powiedzieć, że podatek VAT nie stanowi kosztów uzyskania przychodów. W związku z powyższym nie dokonuje się jego ujęcia w księdze podatkowej. Są jednak wyjątki od tej reguły. Zostały one określone w art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o pdof. W sytuacji, która została opisana we wstępie, powinno się stosować do pkt a) tego przepisu. Zobaczmy zatem, co on w sobie zawiera.
Regulacje znajdujące się w tym przepisie stanowią, iż podatek naliczony może stać się kosztem uzyskania przychodu. Możliwe jest to wówczas, gdy podatnik zwolniony jest od podatku VAT, ewentualnie wtedy, kiedy dokonał nabycia towarów i usług w celu wytworzenia usług lub towarów, które będą zwolnione z VAT. Taka sytuacja możliwa jest również wtedy, kiedy mimo iż podatnikowi nie przysługuje prawo do dokonania obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy VAT, to naliczony podatek VAT nie powoduje powiększenia w zakresie wartości środka trwałego.
Wstęp wskazuje nam jeszcze jedną ciekawą rzecz. Mianowicie mamy do czynienia z osobą, która nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. W związku z tym pojawia się tutaj możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej wartości wykonanej usługi naprawy. Kwota ta zatem może zostać zaliczona w wartości brutto. Musi jednak zostać spełniony warunek, iż uszkodzony samochód posiadał dobrowolne ubezpieczenie AC.
Księguj raty leasingowe w inFakt.pl
Prosto, szybko i za darmo!
Odszkodowanie wiążące się ze zużyciem leasingowanego przedmiotu
Czasami może zdarzyć się tak, że przedmiot wzięty przez firmę w leasing był wykorzystywany ponad normę .
Opłacanie przez firmę podatków od środków transportowych za samochody znajdujące się w leasingu
Załóżmy sytuację, w której firma posiada na swoim stanie samochody ciężarowe i osobowe, które zostały zakupione w formie leasingu .