Każdy przyszły przedsiębiorca przed rozpoczęciem działalności gospodarczej musi zdecydować jaką formę opodatkowania wybierze.

Decyzja ta jest ważna, gdyż dobry wybór pozwoli zoptymalizować przyszłe obciążenia podatkowe.

Osoba fizyczna prowadząca działalność ma do wyboru cztery formy opodatkowania:

• opodatkowanie na zasadach ogólnych PIT-5,
• podatek liniowy PIT-5L,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• kartę podatkową

z czego wybór ww. form jest ograniczony. Ustawy o podatku dochodowym określają kto i na jakich zasadach może daną metodę stosować. Wyłączenia te nie dotyczą zasad ogólnych, które może wybrać każdy podatnik, a musi natomiast ten, którego charakter działalności wyklucza możliwość stosowania pozostałych form opodatkowania.

W jaki sposób należy obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy na zasadachy ogólnych?

Zaliczki na podatek dochodowy na zasadach ogólnych opłacamy od momentu kiedy dochód z działalności gospodarczej liczony narastająco w trakcie roku przekroczy kwotę, która nie wymaga jeszcze zapłaty podatku. Określą ją ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 3.091 zł. Podstawę opodatkowania – dochód, stanowiący różnicę między osiągniętymi przychodami a kosztami ich uzyskania pomniejszamy w pierwszej kolejności o zapłacone w danym roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymaną różnicę zaokrąglamy do pełnych złotych i opodatkowujemy według poniższej skali podatkowej:

Podstawa obliczenia podatku
Ponad	Do
	85528 zł	18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł
85528 zł		14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł

W ten sposób obliczony podatek w następnej kolejności pomniejszony zostaje o część zapłaconej składki zdrowotnej (7,75% jej podstawy). Różnicę zaokrąglamy do pełnych złotych, pomniejszamy o zapłacone w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy i wpłacamy do urzędu skarbowego jako zaliczkę za dany miesiąc/kwartał.

Przykład: Przedsiębiorca osiąga następujące przychody i ponosi koszty ich uzyskania oraz terminowo opłaca składki społeczne według poniższych danych:

Przychody	Koszty	Zapłacona składka społeczna	Część składki zdrowotnej do odliczenia
23.400,00 zł	15.200,00 zł	559,49 zł	200,92 zł
21.500,00 zł	13.700,00 zł	597,37 zł	209,58 zł
98.400,00 zł	5.200,00 zł	597,37 zł	209,58 zł

Wyliczenie miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy za styczeń 2011:

• Obliczenie podstawy opodatkowania (przychody – koszty – składki społeczne): 23.400 zł – 15.200 zł – 559,49 zł = 7.641 zł (kwota zaokrąglona do pełnych zł),
• Obliczenie podatku (według skali podatkowej) 7.641 zł x 18% - 556,02 zł = 819, 36 zł
• Odliczenie zaliczki do zapłaty dla urzędu skarbowego (podatek – część składki zdrowotnej do odliczenia): 819,36 zł – 200,92 zł = 618 zł (kwota zaokrąglona do pełnych zł).

Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy za luty 2011:

• Obliczenie podstawy opodatkowania (przychody – koszty – składki społeczne): (23.400 zł + 21.500) – (15.200 + 13.700)– (559,49 + 597,37) = 14.843 zł
• Obliczenie podatku (według skali podatkowej) 14.843 zł x 18% - 556,02 zł = 2.115,72 zł
• Odliczenie zaliczki do zapłaty dla urzędu skarbowego (podatek – część składki zdrowotnej do odliczenia – zapłacone zaliczki w poprzednich miesiącach): 2.115,72 zł – (200,92 zł + 209,58 zł) - 618 zł = 1.087 zł

Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy za marzec 2011:

• Obliczenie podstawy opodatkowania (przychody – koszty – składki społeczne): (23.400 zł + 21.500 + 98.400)–(15.200 + 13.700 + 5.200)–(559,49 + 597,37 + 597,37) = 107.446 zł
• Obliczenie podatku (według skali podatkowej) (107.466 zł – 85.538 zł) x 32% + 14.839,02 zł = 21.852,78 zł
• Odliczenie zaliczki do zapłaty dla urzędu skarbowego (podatek – część składki zdrowotnej do odliczenia – zapłacone zaliczki w poprzednich miesiącach): 21.852,78 zł – (200,92 zł + 209,58 zł + 209,58 zł) – (618 zł + 1.087 zł) = 19.528 zł

Kwartalne rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy

W przypadku rozliczania się według zasad ogólnych zaliczki, co do zasady wpłacamy do 20go następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Od stycznia 2007 roku pojawiła się nowa możliwość – opłacanie zaliczek co kwartał. Z tej możliwości skorzystają podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz tzw. mali podatnicy, osiągający obrót do 1 200 000 euro.

Z kwartalnego sposobu rozliczania zaliczek nie może korzystać podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik w spółce nie mającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Podatnicy opodatkowani według stawki podatkowej ustalają wysokość zaliczek za pierwszy, drugi i trzeci kwartał roku podatkowego w następujący sposób: - obowiązek płacenia zaliczki powstaje poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę powodująca obowiązek zapłaty podatku, - zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu po uwzględnieniu ulg i odliczeń, - zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodów osiągniętych od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały. Reasumując: liczymy dochód kwartalnie – narastająco od początku roku, ustalamy zaliczkę, odejmujemy zapłacony podatek za poprzednie kwartały, a różnicę wpłacamy do urzędu skarbowego.

Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób płacenia zaliczek, są obowiązani do 20 lutego roku podatkowego złożyć stosowne zawiadomienie w urzędzie skarbowym. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie to dotyczy również lat następnych, chyba, że podatnik w terminie do 20 lutego roku podatkowego złożył zawiadomienie o rezygnacji z kwartalnego sposobu płacenia zaliczek.

Terminy zapłat podatku

Zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada uiszcza się w terminie do dnia 20go każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości należnej za listopad, uiszcza się w terminie do 20go grudnia. W terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada począwszy od 1 stycznia 2007 roku podatnicy nie muszą już składać urzędom skarbowym deklaracji podatkowej PIT-5, natomiast w praktyce w dalszym ciągu funkcjonuje ta nazwa deklaracji np. w tytule przelewu podatku w specjalnym formacie dla urzędu skarbowego.

Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20go każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacona jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni w terminie do 20go grudnia.

Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy za pomocą Infakt.pl

Korzystając z księgowości platformy Infakt.pl należy wprowadzić w ustawieniach odpowiednie dane, a aplikacja wyliczy prawidłowo deklarację PIT-5, na podstawie której podatnik wie, jaką kwotę podatku należy wpłacić do urzędu skarbowego. Po dokonaniu zapłaty aplikacja pozwala oznaczyć dane zobowiązanie jako uregulowane, co umożliwia monitorowanie zobowiązań podatkowych.

Wygeneruj formularz pit 5 w inFakt.pl

Prosto szybko i za darmo!

Podaj adres e-mail i hasło

Twój e-mail

Twoje hasło

Akceptuję regulamin.

Wygeneruj pit 5