PIT-5 to nazwa formularza, na którym składa się deklarację na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy do urzędu skarbowego. Z dniem 1 stycznia 2007 r. ustał obowiązek składania deklaracji PIT-5, jednak nadal można korzystać z formularza.

Pomimo braku obowiązku składania formularza w urzędzie skarbowym, każdy podatnik zobowiązany jest to opłacania zaliczek na podatek dochodowy w odpowiednik terminie:

• podatnik, który wybrał miesięczny sposób wpłacania zaliczek – powinien tego dokonać do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni w przypadku miesięcy od stycznia do listopada. Zaliczkę za grudzień, w wysokości równej należnościom za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia wraz z zaliczką za listopad,
• podatnik, wybrał kwartalny sposób rozliczania zaliczek – powinien tego dokonać do 20 dnia każdego miesiąca następującego po danym kwartale. Zaliczka za ostatni kwartał uiszczana jest w wysokości zaliczki za III kwartał do 20 grudnia.

Urząd skarbowy do którego trzeba wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy to urząd właściwy według miejsca zamieszkania, za który wpłacana jest zaliczka.

Obowiązek wpłacania zaliczki rozpoczyna się w momencie, w którym dochód przedsiębiorcy przekroczył kwotę wolną od podatku. Kwota ta jest corocznie ogłaszana przez Ministerstwo Finansów . W roku 2011 roku wynosi ona 3091,00 zł czyli kwota wolna od podatku to 556.02 zł.

Podatek na zasadach ogólnych według skali podatkowej płacony miesięcznie (PIT-5)

Zaliczki na podatek dochodowy mają charakter progresywny. Ich wysokość ustala się bowiem przy zastosowaniu skali podatkowej. W 2011 roku wynosi ona:

Przy wpłacie zaliczki na podatek dochodowy na zasadach ogólny podatnik może zastosować kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 zł.

Zasady obliczania zaliczek na podatek dochodowy na zasadach ogólnych:

Pani Katarzyna Kowalska w osiągnęła dochód do opodatkowania w wysokości 45 000,00 zł. Jest to przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, pomniejszony również o zapłacone składki ubezpieczenia społecznego. Dochód Pani Kasi należy pomnożyć przez 18% wg skali podatkowej, co wynosi 8 100,00 zł. Następnie od uzyskanego wyniku należy odjąć kwotę wolną od podatku czyli 556,02 zł co wynosi 7543,98 zł (od kwoty tej można odliczyć 7,75 % podstawy zapłaconej składki zdrowotnej). Wynik ten zaokrąglamy do pełnych złotówek i podatek dla Pani Kasi wynosi 7 544 zł.

Panel deklaracji Pit-5 w infakt.pl

Przypuśćmy, że Pani Katarzyna osiągnęła dochód do opodatkowania w wysokości 98 000,00 zł. Zatem wyliczenie jej kwoty podatku będzie wyglądało następująco. Należy obliczyć kwotę ponad 85 528,00 czyli 98 000,00-85 528,00 = 12 472,00. Teraz należy policzyć 32% podatku od kwoty 12 472,00 i to wynosi 3 991,04. Po dodaniu kwot 14 839,02 (jest to podatek z kwoty 85 528,00) +3991,04 = 18 830,06. Pani Kasia przy takich dochodach będzie musiała zapłacić podatek do urzędu skarbowego w wysokości 18 830,00 zł (od kwoty tej można odliczyć jeszcze 7,75 % podstawy zapłaconej składki zdrowotnej).

Zaliczkę podatku dochodowego za następny miesiąc liczy się od narastającego dochodu i odejmuję się zaliczki już zapłacone za poprzednie miesiące.

Na przykład

Pani Kasia dochód 45 000,00 zł osiągnęła w miesiącu styczniu. W lutym miała 25 000,00 zł. Zatem zaliczka na podatek dochodowy wynosi: 45 000,00 + 25 000,00 = 70 000,00 zł x 18% = 12 600,00 zł. Od tej kwoty odejmujemy kwotę wolną od podatku czyli 556,02 zł i zaliczka na podatek dochodowy za dwa miesiące wynosi 12 043,98 zł czyli 12 044 zł. Od tej kwoty należy odjąć zaliczkę zapłaconą za styczeń i Pani Kasia za luty do dnia 20 marca powinna zapłacić 12 044 - 7 544 = 4 500,00 zł

Podatek liniowy płacony miesięcznie (PIT-5L)

Dotyczy to przypadków, kiedy podatnik zdecydował się na opodatkowanie dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej jednolitą stawką 19% (przed 2007 r. składało się wówczas deklarację PIT – 5L). Przy podatku liniowym podatnik niezależnie od dochodu płaci podatek w wysokości 19%, ale wtedy nie ma możliwości odliczania ulg podatkowych (np. kwoty wolnej od podatku, ulgi prorodzinnej, rehabilitacyjnej,).

Zasady obliczania zaliczek na podatek dochodowy stawką liniową:

Zatem nasza Pani Kasia złożyła do 20 stycznia 2011 roku oświadczenie o wyborze płacenia podatku metodą liniową. Przy jej dochodzie do opodatkowania w wysokości 98 000,00 zł podatek oblicza się następująco 98 000,00 x 19% = 18 620,00. Od podstawy opodatkowania można odliczyć zapłacone składki za ubezpieczenie społeczne, a od podatku można odliczyć 7,75% podstawy zapłaconej składki zdrowotnej.

Podatek dochodowy płacony kwartalnie

Można również opłacać zaliczkę na podatek dochodowy kwartalnie. Jest to możliwość dla tzw. małych podatników i osób rozpoczynających działalność. Dotyczy to zarówno podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, jak i podatników podatku liniowego. Mały podatnik to taki, którego przychód z poprzedniego roku podatkowego nie był wyższy niż 1 200 000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro na złotówki, należy dokonać zgodnie ze średnim kursem euro, który to ogłaszany jest przez Narodowy Bank Polski w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Kwartalna metoda wpłacania zaliczek to prawo podatnika, a nie jego obowiązek. Każdy podatnik może składać zaliczki miesięczne.

W przypadku tej metody, podobnie jak przy zaliczkach uproszczonych oraz przy zasadach ogólnych, podatnicy nie składają deklaracji miesięcznych na podatek dochodowy.

Oświadczenie o wyborze

Oświadczenie o sposobie rozliczania się z podatku dochodowego (czy podatek liczony metodą na zasadach ogólnych, czy liniowo) należy złożyć: :

• do dnia 20 stycznia roku podatkowego (podatnicy kontynuujący działalność);
• w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu - liczy się data powstania obowiązku podatkowego (wszyscy podatnicy rozpoczynający działalność).

Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie sposobu wpłacania zaliczek.

Podatnicy, którzy uzyskują przychód ze specjalnych działów produkcji rolnej , rozliczający się na podstawie prowadzonych ksiąg podatkowych, powinni dokonać wyboru opodatkowania liniowego najpóźniej do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy.

Podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie na podatek liniowy lub tez na zasadach ogólnych powinni złożyć dodatkowe oświadczenie najpóźniej 20 lutego. Kwartalna forma zaliczek dotyczy jednak jedynie małych podatników oraz przedsiębiorców, którzy rozpoczynają prowadzenie własnej działalności gospodarczej.

Program Infakt

Wybierając program Infakt, będziemy mieli pewność, że podatek dochodowy zostanie prawidłowo wyliczony. Aplikacja ta, generuje dokument automatycznie pobierając odpowiednie dane z systemu.

W ustawieniach konta należy określić wybrany przez nas sposób rozliczania podatku dochodowego (miesięczny lub kwartalny) oraz określić czy w innym miejscu jest odliczana kwota wolna od podatku.

Do prawidłowego wyliczania zaliczki na podatek dochodowy, należy również określić jakim podlegamy ubezpieczeniom. Po sprawdzeniu, czy automatycznie wyliczane przez system składki ZUS są równe faktycznie przez nas wpłacanym kwotom, możemy wygenerować deklarację Pit-5. Jeżeli nie, powinniśmy edytować błędne dane.