Odszkodowanie wiążące się ze zużyciem leasingowanego przedmiotu
Czasami może zdarzyć się tak, że przedmiot wzięty przez firmę w leasing był wykorzystywany ponad normę. W związku z tym należy się firmie leasingowej odszkodowanie z tytułu ponadnormatywnego korzystania z maszyn budowlanych. Warto wiedzieć, że taki wydatek powinno się klasyfikować w grupie tych, które zostały poniesione w celu zabezpieczenia źródła przychodów.
Najczęściej w przypadku takich wątpliwości mamy do czynienia z sytuacją, w której dochodzi do przekroczenia warunków zawartych w umowach wiążących się z leasingiem. Załóżmy, że spółka wykorzystuje maszyny budowlane do prowadzenia swojej działalności. Maszyny te są udostępniane w ramach leasingu operacyjnego. Tego rodzaju transakcje mają znaczną wartość. W związku z tym praktykuje się, że oddawanie maszyn budowlanych w leasing operacyjny obwarowane jest wieloma umowami, nie tylko główną umową leasingu. Wśród tych dodatkowych umów, które oczywiście są ze sobą ściśle związane, znajdują się przeważnie takie, które dokładnie określają zarówno zasady w zakresie rozliczania czasu pracy maszyn, jak również ich zwrotu. W takich umowach znajdują się zapisy mówiące o zagrożeniu dla spółki w postaci konieczności zapłaty odszkodowania wówczas, kiedy będzie miało miejsce na przykład przekroczenie dopuszczalnych limitów godzin użytkowania leasingowanych maszyn.
Ponieważ spółka nie była pewna tego, czy wypłata wspomnianego powyżej odszkodowania może zostać następnie zakwalifikowana w poczet kosztów uzyskania przychodów, zwróciła się z prośbą o rozstrzygnięcie tej kwestii do organu podatkowego. Spółka była zdania, że taka możliwość jest jak najbardziej zasadna. Dlatego też dodatkowo podkreślała, że poniesione na odszkodowanie wydatki bezpośrednio wiązały się z tym, aby spółka była w stanie zabezpieczyć swoje źródła przychodów z tytułu prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Niestety organ podatkowy nie zgodził się z tym stanowiskiem. W związku z tym sprawa trafiła aż do WSA. Sąd z kolei podzielił zdanie spółki. Uznał on, iż pojawiła się podstawa do tego, aby móc zakwestionować stanowisko organu podatkowego. Zdaniem WSA w trakcie badania słuszności kwalifikacji wydatku do kosztów podatkowych trzeba patrzeć na wszystko pod kątem nie tylko celu poniesienia wydatku, ale również pod kątem jego racjonalności. W tym konkretnym przypadku konieczne było dokonanie oceny tego, czy w związku z prowadzeniem tego rodzaju działalności gospodarczej pojawiły się obiektywne potrzeby związane z koniecznością poniesienia określonego wydatku i czy były one racjonalnym działaniem, które zostało podjęte po to, aby uzyskać przychód, lub też zachować i zabezpieczyć jego źródła. Zdaniem sądu wydatki, które zostały poniesione przez spółkę na odszkodowanie, można a nawet trzeba zakwalifikować jako te, które zostały poniesione w celu zabezpieczenia źródła przychodów.
Trzeba jednak zdawać sobie sprawę z tego, że bardzo często ciężko jest dopatrzyć się powiązania konkretnego wydatku z danym przychodem, chociaż ogólnie wiadomo, iż wiąże się on z działalnością podatnika i w zasadzie można go racjonalnie uzasadnić. W związku z tym konieczne jest, aby każdy wydatek analizować indywidualnie. Tylko wtedy można sprawdzić, czy może on zostać zaliczony w ciężar kosztów.
Najczęściej w przypadku takich wątpliwości mamy do czynienia z sytuacją, w której dochodzi do przekroczenia warunków zawartych w umowach wiążących się z leasingiem. Załóżmy, że spółka wykorzystuje maszyny budowlane do prowadzenia swojej działalności. Maszyny te są udostępniane w ramach leasingu operacyjnego. Tego rodzaju transakcje mają znaczną wartość. W związku z tym praktykuje się, że oddawanie maszyn budowlanych w leasing operacyjny obwarowane jest wieloma umowami, nie tylko główną umową leasingu. Wśród tych dodatkowych umów, które oczywiście są ze sobą ściśle związane, znajdują się przeważnie takie, które dokładnie określają zarówno zasady w zakresie rozliczania czasu pracy maszyn, jak również ich zwrotu. W takich umowach znajdują się zapisy mówiące o zagrożeniu dla spółki w postaci konieczności zapłaty odszkodowania wówczas, kiedy będzie miało miejsce na przykład przekroczenie dopuszczalnych limitów godzin użytkowania leasingowanych maszyn.
Ponieważ spółka nie była pewna tego, czy wypłata wspomnianego powyżej odszkodowania może zostać następnie zakwalifikowana w poczet kosztów uzyskania przychodów, zwróciła się z prośbą o rozstrzygnięcie tej kwestii do organu podatkowego. Spółka była zdania, że taka możliwość jest jak najbardziej zasadna. Dlatego też dodatkowo podkreślała, że poniesione na odszkodowanie wydatki bezpośrednio wiązały się z tym, aby spółka była w stanie zabezpieczyć swoje źródła przychodów z tytułu prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Niestety organ podatkowy nie zgodził się z tym stanowiskiem. W związku z tym sprawa trafiła aż do WSA. Sąd z kolei podzielił zdanie spółki. Uznał on, iż pojawiła się podstawa do tego, aby móc zakwestionować stanowisko organu podatkowego. Zdaniem WSA w trakcie badania słuszności kwalifikacji wydatku do kosztów podatkowych trzeba patrzeć na wszystko pod kątem nie tylko celu poniesienia wydatku, ale również pod kątem jego racjonalności. W tym konkretnym przypadku konieczne było dokonanie oceny tego, czy w związku z prowadzeniem tego rodzaju działalności gospodarczej pojawiły się obiektywne potrzeby związane z koniecznością poniesienia określonego wydatku i czy były one racjonalnym działaniem, które zostało podjęte po to, aby uzyskać przychód, lub też zachować i zabezpieczyć jego źródła. Zdaniem sądu wydatki, które zostały poniesione przez spółkę na odszkodowanie, można a nawet trzeba zakwalifikować jako te, które zostały poniesione w celu zabezpieczenia źródła przychodów.
Trzeba jednak zdawać sobie sprawę z tego, że bardzo często ciężko jest dopatrzyć się powiązania konkretnego wydatku z danym przychodem, chociaż ogólnie wiadomo, iż wiąże się on z działalnością podatnika i w zasadzie można go racjonalnie uzasadnić. W związku z tym konieczne jest, aby każdy wydatek analizować indywidualnie. Tylko wtedy można sprawdzić, czy może on zostać zaliczony w ciężar kosztów.
Księguj raty leasingowe w inFakt.pl
Prosto, szybko i za darmo!
Samochód w leasingu a koszty naprawy powypadkowej.
Wypadki chodzą po ludziach .
Ujęcie raty leasingowej w kosztach podatkowych.
Załóżmy, że we wrześniu 2011 roku podpisano na samochód osobowy umowę leasingu operacyjnego (osoba podpisująca umowę leasingową prowadzi księgi rachunkowe) .
