Obniżenie stawki amortyzacyjnej.
Działalność gospodarcza nie zawsze przynosi tylko zyski. Załóżmy, że od dwóch lat nasza działalność przynosi straty. W związku z tym nosimy się z zamiarem obniżenia stosowanych przez nas stawek amortyzacyjnych. Czy w związku z tym istnieje taka możliwość w każdym momencie? A może jest ona zarezerwowana tylko w stosunku do niektórych środków trwałych? Czy istnieje możliwość obniżenia jej do 0%?
Cóż, na wstępie musimy zaznaczyć, iż podatnik niestety nie posiada możliwości w zakresie obniżania stawki amortyzacyjnej w dowolnym czasie. Należy się tutaj kierować przepisami ustawy o podatku dochodowym. Zostały w nim wyznaczone jedynie dwa takie momenty. Otóż zmiana w zakresie stosowanej stawki amortyzacyjnej może zostać dokonana począwszy od miesiąca, w którym miało miejsce wprowadzenie składników majątku do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Druga możliwość to dokonanie zmiany od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego.
Przedsiębiorcy mogą zdecydować się na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych w sposób miesięczny lub kwartalny. Mogą także dokonać odpisu jednorazowo na koniec roku. Warto jednak zdawać sobie sprawę z tego, że dokonanie obniżenia stawki amortyzacyjnej powinno być dokonane nie później, niż w chwili, kiedy doszło do pierwszego w danym roku odpisu amortyzacyjnego. Ponieważ ustawodawca nie przewidział sytuacji, w której będzie miało miejsce obniżenie stawek w momencie, kiedy w danym roku doszło już do odpisu amortyzacyjnego, zatem nie pojawia się możliwość dokonania korekty odpisów amortyzacyjnych, jakie już zostały naliczone.
W związku z powyższym w momencie, kiedy poszczególne elementy majątku są już wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a wprowadzenie to miało miejsce w latach poprzednich, to wówczas dokonanie obniżenia stawki amortyzacyjnej w aktualnie trwającym roku podatkowym jest możliwe wyłącznie w miesiącu styczniu. Tak się stanie wówczas, kiedy mamy do czynienia z amortyzacją dokonywaną miesięcznie. Z kolei w przypadku amortyzacji kwartalnej taka możliwość pojawia się na koniec pierwszego kwartału. Analogicznie, jeśli mamy do czynienia z amortyzacją roczną, to wówczas dokonanie obniżenia jest możliwe na koniec roku.
Warto przy okazji zauważyć, iż wskazane przepisy nie dokonują żadnych ograniczeń w stosunku do rodzaju środków trwałych, na rzecz których można dokonywać amortyzacji według obniżonej stawki. Stanowią one jedynie o tym, iż istnieje możliwość dla podatników w celu dokonania obniżania podanych w Wykazie stawek dla poszczególnych środków trwałych. Także w ustawach o podatku dochodowym nie ma zapisów odnośnie limitów w zakresie wysokości zarówno minimalnych jak i maksymalnych obniżek stawek amortyzacyjnych. W związku z tym trzeba będzie przyjąć, iż maksymalnie obniżona stawka będzie oznaczała w tym przypadku możliwość stosowania stawki amortyzacyjnej, która przyjmie wysokość 0%. Co za tym idzie, będzie można w ogóle nie realizować obowiązku z zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych w czasie, kiedy będzie się stosować stawkę obniżoną.
Cóż, na wstępie musimy zaznaczyć, iż podatnik niestety nie posiada możliwości w zakresie obniżania stawki amortyzacyjnej w dowolnym czasie. Należy się tutaj kierować przepisami ustawy o podatku dochodowym. Zostały w nim wyznaczone jedynie dwa takie momenty. Otóż zmiana w zakresie stosowanej stawki amortyzacyjnej może zostać dokonana począwszy od miesiąca, w którym miało miejsce wprowadzenie składników majątku do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Druga możliwość to dokonanie zmiany od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego.
Przedsiębiorcy mogą zdecydować się na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych w sposób miesięczny lub kwartalny. Mogą także dokonać odpisu jednorazowo na koniec roku. Warto jednak zdawać sobie sprawę z tego, że dokonanie obniżenia stawki amortyzacyjnej powinno być dokonane nie później, niż w chwili, kiedy doszło do pierwszego w danym roku odpisu amortyzacyjnego. Ponieważ ustawodawca nie przewidział sytuacji, w której będzie miało miejsce obniżenie stawek w momencie, kiedy w danym roku doszło już do odpisu amortyzacyjnego, zatem nie pojawia się możliwość dokonania korekty odpisów amortyzacyjnych, jakie już zostały naliczone.
W związku z powyższym w momencie, kiedy poszczególne elementy majątku są już wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a wprowadzenie to miało miejsce w latach poprzednich, to wówczas dokonanie obniżenia stawki amortyzacyjnej w aktualnie trwającym roku podatkowym jest możliwe wyłącznie w miesiącu styczniu. Tak się stanie wówczas, kiedy mamy do czynienia z amortyzacją dokonywaną miesięcznie. Z kolei w przypadku amortyzacji kwartalnej taka możliwość pojawia się na koniec pierwszego kwartału. Analogicznie, jeśli mamy do czynienia z amortyzacją roczną, to wówczas dokonanie obniżenia jest możliwe na koniec roku.
Warto przy okazji zauważyć, iż wskazane przepisy nie dokonują żadnych ograniczeń w stosunku do rodzaju środków trwałych, na rzecz których można dokonywać amortyzacji według obniżonej stawki. Stanowią one jedynie o tym, iż istnieje możliwość dla podatników w celu dokonania obniżania podanych w Wykazie stawek dla poszczególnych środków trwałych. Także w ustawach o podatku dochodowym nie ma zapisów odnośnie limitów w zakresie wysokości zarówno minimalnych jak i maksymalnych obniżek stawek amortyzacyjnych. W związku z tym trzeba będzie przyjąć, iż maksymalnie obniżona stawka będzie oznaczała w tym przypadku możliwość stosowania stawki amortyzacyjnej, która przyjmie wysokość 0%. Co za tym idzie, będzie można w ogóle nie realizować obowiązku z zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych w czasie, kiedy będzie się stosować stawkę obniżoną.
Księguj za darmo środki trwałe w inFakt.pl
Załóż darmowe konto i sprawdź!
Brak ewidencji przebiegu dla aut elektrycznych
Kiedy w działalności gospodarczej wykorzystuje się samochody, to należy w jakiś sposób dokumentować ich przebieg .
Likwidacja środka trwałego i jego podatkowe skutki
Załóżmy sytuację, w której samochód osobowy stanowiący dla firmy środek trwały, ulega uszkodzeniu na skutek wypadku drogowego .
Ewidencja środków trwałych program
Osoby prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do prowadzenia ewidencji środków trwałych EŚT .
Stopa procentowa składki wypadkowej
Z dniem 1 kwietnia 2011 r .
