Nasza firma zatrudnia w swoich szeregach pracowników. Za miesiąc wrzesień bieżącego roku firma naliczyła pracownikom wynagrodzenia i zgodnie z wewnątrz zakładowym prawem miały one zostać wypłacone pracownikom w terminie do 10 października bieżącego roku. Jednakże do wypłacenia tych wynagrodzeń nie doszło i zgodnie z ustawą do momentu ich wypłacenia nie stanowią one dla firmy kosztów uzyskania przychodów. Czy w związku z tym należy ujmować te wynagrodzenia w księgach rachunkowych?

Zgodnie z zasadą memoriałową należy w księgach rachunkowych jednostki ujmować wszystkie osiągnięte przez nią przychody, a także obciążające ją koszty, które były związane z osiąganymi przychodami i dotyczyły danego okresu niezależnie od terminu, w którym były one zapłacone. Taki sposób ujmowania kosztów i przychodów przewiduje ustawa o rachunkowości. Do tych kosztów zalicza się między innymi należne pracownikom wynagrodzenia za dany miesiąc oraz naliczone od nich składki ZUS. Zatem należy je ująć w księgach podatkowych w kosztach dotyczących tego okresu. Jednocześnie wynagrodzenia, które nie zostaną w terminie wypłacone, mogą stanowić dla firmy koszty podatkowe dopiero w momencie, kiedy zostaną faktycznie wypłacone, bądź postawione do dyspozycji pracownikom. W przypadku składek ZUS od tych wynagrodzeń, stają się one kosztem dopiero w momencie ich opłacenia do ZUS.

Do takich zdarzeń stosowana jest odpowiednia analityczna ewidencja. Jednostki najczęściej w tym celu prowadzą bardzo rozbudowaną analityczna ewidencję do kont kosztowych, która umożliwia łatwe wyodrębnienie tych kosztów, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a także tych, które mogą zostać uwzględnione w podatkowym rachunku. Niezapłacone wynagrodzenia oraz należne od nich składki ZUS, można wykazać najpierw na kontach kosztowych niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, a następnie przeksięgować je na konta kosztów uzyskania przychodów w momencie ich faktycznej zapłaty.

Odpowiadając na pytanie zawarte powyżej należy uznać, że firma powinna ująć niewypłacone wynagrodzenia w księgach rachunkowych, mimo iż nie stanowią one dla niej na razie kosztów uzyskania przychodów. Niewypłacone wynagrodzenia za miesiąc wrzesień 2011 roku oraz należne od nich składki ZUS można wykazać w analitycznej ewidencji na kontach kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. W momencie, kiedy firma wypłaci pracownikom zaległe wynagrodzenia i opłaci należne od nich składki ZUS, należy dokonać przeksięgowania tych kosztów na konta stanowiące koszty uzyskania przychodów.

Wygeneruj KPiR w programie inFakt.pl

Prosto, szybko i za darmo!

Podaj adres e-mail i hasło

Twój e-mail

Twoje hasło

AkceptujÄ™ regulamin.

Wygeneruj KPiR