Możliwość rozliczenia niezawinionych niedoborów towarów w przypadku rozliczania książką podatkową
Załóżmy, że przedsiębiorca rozlicza się z podatku dochodowego za pomącą książki podatkowej. W jego sklepie spożywczym we wrześniu 2011 roku przeprowadzono inwentaryzację, w której stwierdzono niezawiniony przez zatrudnionego pracownika niedobór towarów. Czy w związku z tym można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość tego niedoboru i czy można go wpisać do książki podatkowej?
Na wstępie przypomnijmy, iż za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów bądź też zabezpieczenia źródła tych przychodów z wyłączeniem kosztów wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W katalogu wymienionych kosztów, które podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych, nie zostały wymienione straty towarów. Dlatego też straty te mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, ale pod warunkiem że podatnik wykaże iż braki te nie wynikały z niezachowania należytej staranności, nie zostały one zawinione przez pracownika oraz powstały w trakcie normalnego (racjonalnego) działania.
Straty, które zostały poniesione, muszą zostać udokumentowane we właściwy sposób (taki obowiązek nakładają organy podatkowe w wydanych interpretacjach). Organy te uznają, iż nie wystarczy udokumentować powstałych strat wyłącznie inwentaryzacyjnym protokołem. W podobnej sytuacji swoje stanowisko przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, który to stwierdził że podatnik w protokole inwentaryzacyjnym może stwierdzić tylko i wyłącznie różnicę w posiadanych środkach obrotowych a ich księgowym stanem. Z takiej dokumentacji nie wynika niestety przyczyna powstania rozbieżności, a już w szczególności, że braki te powstały wskutek kradzieży. Protokoły te nie dowodzą także, że w dokonanej kradzieży spółka nie posiada żadnej winy i że podejmowane przez nią działania były staranne i racjonalne (czyli do kradzieży nie doszło z jej winy). W sytuacji wystąpienia różnic pomiędzy stanem faktycznym, a tym wynikającym z przeprowadzonej ewidencji magazynowej należy przeprowadzić postępowanie w celu wyjaśnienia powstałych różnic. Należy w tym celu sporządzić protokół, w którym to zamieszcza się temat zastosowanych procedur, które mają na celu ochronę towarów przed kradzieżą lub ich zniszczeniem. Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość niezawinionego niedoboru, ale pod warunkiem udokumentowania tego niedoboru we właściwy sposób. Niedobór taki należy wpisać do książki podatkowej w kolumnie 13 (pozostałe wydatki). W tej książce wartość towarów zakupionych jest ujęta w kolumnie 10 (zakup towarów handlowych i materiałów według cen zakupu). W związku z tym, aby nie doszło do podwójnego zapisania tego samego kosztu w książce podatkowej, należy wyksięgować wartość niedoboru z kolumny 10. Takie wyksięgowanie polega na zapisaniu w tej kolumnie wartości niedoboru towarów handlowych w cenie zakupu ze znakiem ujemnym bądź też na czerwono.
Odpowiadając na pytanie zawarte powyżej należy uznać, że jeżeli powstały niedobór towaru został uznany za niezawiniony przez pracownika i został sporządzony stosowny protokół wyjaśniający powstanie tego niedoboru, to można zaliczyć wartość niedoboru towaru do kosztów uzyskania przychodów. Niedobór ten należy uwzględnić w książce podatkowej w sposób przedstawiony w poprzednim akapicie. W przeciwnym razie takiego niedoboru nie można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Na wstępie przypomnijmy, iż za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów bądź też zabezpieczenia źródła tych przychodów z wyłączeniem kosztów wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W katalogu wymienionych kosztów, które podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych, nie zostały wymienione straty towarów. Dlatego też straty te mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, ale pod warunkiem że podatnik wykaże iż braki te nie wynikały z niezachowania należytej staranności, nie zostały one zawinione przez pracownika oraz powstały w trakcie normalnego (racjonalnego) działania.
Straty, które zostały poniesione, muszą zostać udokumentowane we właściwy sposób (taki obowiązek nakładają organy podatkowe w wydanych interpretacjach). Organy te uznają, iż nie wystarczy udokumentować powstałych strat wyłącznie inwentaryzacyjnym protokołem. W podobnej sytuacji swoje stanowisko przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, który to stwierdził że podatnik w protokole inwentaryzacyjnym może stwierdzić tylko i wyłącznie różnicę w posiadanych środkach obrotowych a ich księgowym stanem. Z takiej dokumentacji nie wynika niestety przyczyna powstania rozbieżności, a już w szczególności, że braki te powstały wskutek kradzieży. Protokoły te nie dowodzą także, że w dokonanej kradzieży spółka nie posiada żadnej winy i że podejmowane przez nią działania były staranne i racjonalne (czyli do kradzieży nie doszło z jej winy). W sytuacji wystąpienia różnic pomiędzy stanem faktycznym, a tym wynikającym z przeprowadzonej ewidencji magazynowej należy przeprowadzić postępowanie w celu wyjaśnienia powstałych różnic. Należy w tym celu sporządzić protokół, w którym to zamieszcza się temat zastosowanych procedur, które mają na celu ochronę towarów przed kradzieżą lub ich zniszczeniem. Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość niezawinionego niedoboru, ale pod warunkiem udokumentowania tego niedoboru we właściwy sposób. Niedobór taki należy wpisać do książki podatkowej w kolumnie 13 (pozostałe wydatki). W tej książce wartość towarów zakupionych jest ujęta w kolumnie 10 (zakup towarów handlowych i materiałów według cen zakupu). W związku z tym, aby nie doszło do podwójnego zapisania tego samego kosztu w książce podatkowej, należy wyksięgować wartość niedoboru z kolumny 10. Takie wyksięgowanie polega na zapisaniu w tej kolumnie wartości niedoboru towarów handlowych w cenie zakupu ze znakiem ujemnym bądź też na czerwono.
Odpowiadając na pytanie zawarte powyżej należy uznać, że jeżeli powstały niedobór towaru został uznany za niezawiniony przez pracownika i został sporządzony stosowny protokół wyjaśniający powstanie tego niedoboru, to można zaliczyć wartość niedoboru towaru do kosztów uzyskania przychodów. Niedobór ten należy uwzględnić w książce podatkowej w sposób przedstawiony w poprzednim akapicie. W przeciwnym razie takiego niedoboru nie można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Wygeneruj KPiR w programie inFakt.pl
Prosto, szybko i za darmo!
Opłacenie czynszu z góry, a data powstania z tego tytułu przychodu
Załóżmy sytuację, w której wspólnota mieszkaniowa wydzierżawiła grunt .
Darmowy program księgowość kpir
Przedsiębiorcy są bardzo często zainteresowani darmowym programem do prowadzenia księgowości, a przede wszystkim takimi, które prowadzą automatycznie KPiR .
kpir symfonia
Chciałbyś dowiedzieć się, czy umożliwia prowadzenie kpir symfonia? A może chciałbyś móc korzystać z innego rozwiązania, które dostępne jest online, i którego możliwości możesz zupełnie za darmo przetestować? Cóż, jeśli tak, to doskonale się składa .
kpir spis z natury
Chciałbyś dowiedzieć się, czy w kpir spis z natury koniecznie powinien się znaleźć? A może w ogóle nie wiesz, jak należy prowadzić taką księgę? Cóż, na szczęście zawsze możesz liczyć na pomoc serwisu, jakim jest InFakt .
kpir vat
W jaki sposób należy księgować w kpir vat? Czy te dwa sposoby można stosować jednocześnie? Cóż, jeśli chcesz się tego wszystkiego dowiedzieć, to czym prędzej załóż swoje konto w serwisie, jakim jest InFakt .
