Możliwość dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego środka trwałego
Załóżmy sytuację, w której spółka jawna prowadzi księgi rachunkowe i postanowiła zakupić środek trwały. Czy w takim wypadku spółka może dla celów bilansowych dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla celów bilansowych można dokonać wyłącznie w przypadku tzw. niskocennych środków majątku trwałego. Jednakże jednostki muszą same określić wartość składników majątku, które uznane za „niskocenne” ulegną jednorazowej amortyzacji. Spółki bardzo często przyjmują dla celów bilansowych kwotę, która została określona w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych, która to aktualnie wynosi 3500zł. Taką decyzję podejmuje kierownik jednostki i jest ona zamieszczana w dokumentacji, która opisuje przyjęte w firmie zasady rachunkowości. Dlatego też jeżeli spółka jawna dokonała zakupu niskocennego środka trwałego, to może ona dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla celów bilansowych.
Przepisy zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych umożliwiają podatnikom, którzy rozpoczynają własną działalność gospodarczą lub też małym podatnikom dokonania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych środków trwałych o wartości powyżej 3500zł. Środki trwałe muszą być zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (z wyłączeniem samochodów osobowych) w roku podatkowym, w którym to zostały one wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Jednakże wysokość odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 50 000 euro. W celu przeliczenia kwoty na walutę polską stosuje się średni kurs euro, który ogłaszany jest przez NBP na pierwszy roboczy dzień października roku poprzedniego i zaokrągla się ją do 1000. Dlatego też wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, których mogą dokonywać mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w roku 2011 nie może przekroczyć kwoty 197 000 zł.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku, gdy spółka nie posiada osobowości prawnej, to określona kwota limitu odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki. Dodatkowo należy tutaj pamiętać, że zgodnie z tą ustawą za małego podatnika uważa się podatnika, którego przychód ze sprzedaży (licząc łącznie z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczył w roku poprzednim równowartości w PLN kwoty 1 200 000 euro. W 2011 roku równowartość tej kwoty wynosi 4 736 000zł. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyszczególnia także podatników, którzy nie mają prawa do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (art. 22k ust.11 ustawy o pdof).
Odpowiadając na pytanie zawarte powyżej należy uznać, że jeżeli spółka jawna nabyła środek trwały, którego wartość początkowa nie przekracza 3500zł, to może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Jeżeli jednak wartość tego środka trwałego przekracza ustalony limit dla niskocennych środków trwałych (3500zł), to dla celów bilansowych nie może ona dokonać jego jednorazowej amortyzacji w roku 2011.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla celów bilansowych można dokonać wyłącznie w przypadku tzw. niskocennych środków majątku trwałego. Jednakże jednostki muszą same określić wartość składników majątku, które uznane za „niskocenne” ulegną jednorazowej amortyzacji. Spółki bardzo często przyjmują dla celów bilansowych kwotę, która została określona w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych, która to aktualnie wynosi 3500zł. Taką decyzję podejmuje kierownik jednostki i jest ona zamieszczana w dokumentacji, która opisuje przyjęte w firmie zasady rachunkowości. Dlatego też jeżeli spółka jawna dokonała zakupu niskocennego środka trwałego, to może ona dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dla celów bilansowych.
Przepisy zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych umożliwiają podatnikom, którzy rozpoczynają własną działalność gospodarczą lub też małym podatnikom dokonania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych środków trwałych o wartości powyżej 3500zł. Środki trwałe muszą być zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (z wyłączeniem samochodów osobowych) w roku podatkowym, w którym to zostały one wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Jednakże wysokość odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 50 000 euro. W celu przeliczenia kwoty na walutę polską stosuje się średni kurs euro, który ogłaszany jest przez NBP na pierwszy roboczy dzień października roku poprzedniego i zaokrągla się ją do 1000. Dlatego też wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, których mogą dokonywać mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w roku 2011 nie może przekroczyć kwoty 197 000 zł.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku, gdy spółka nie posiada osobowości prawnej, to określona kwota limitu odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki. Dodatkowo należy tutaj pamiętać, że zgodnie z tą ustawą za małego podatnika uważa się podatnika, którego przychód ze sprzedaży (licząc łącznie z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczył w roku poprzednim równowartości w PLN kwoty 1 200 000 euro. W 2011 roku równowartość tej kwoty wynosi 4 736 000zł. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyszczególnia także podatników, którzy nie mają prawa do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (art. 22k ust.11 ustawy o pdof).
Odpowiadając na pytanie zawarte powyżej należy uznać, że jeżeli spółka jawna nabyła środek trwały, którego wartość początkowa nie przekracza 3500zł, to może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Jeżeli jednak wartość tego środka trwałego przekracza ustalony limit dla niskocennych środków trwałych (3500zł), to dla celów bilansowych nie może ona dokonać jego jednorazowej amortyzacji w roku 2011.
Księguj za darmo środki trwałe w inFakt.pl
Załóż darmowe konto i sprawdź!
Czy należy się odszkodowanie za wadliwy towar?
Nie każdy towar, który jest sprzedawany klientom, zawsze jest pełnowartościowy .
Czy jeśli prawo do lokalu nie zostało wpisane do ewidencji środków trwałych spółki to czerpane z niego pożytki na drodze wynajmu mogą wciąż być traktowane jako przychód z działalności gospodarczej?
Odpowiedzi na to pytanie można udzielić opierając się na wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, który rozpatrywał sprawę podatnika – spółki cywilnej – która wynajmowała lokale niewpisane jednak do jej ewidencji środków trwałych .
Księgowanie środków trwałych
Środki trwałe, wyposażenie czy może materiały nigdzie nie ewidencjonowane? Takie pytania często zadaje sobie każdy przedsiębiorca .
Ewidencja środków trwałych 2011
Jak obliczyć prawidłowo wysokość odpisu amortyzacyjnego środka trwałego? Jaką podstawę obliczeń przyjąć? Aby w trakcie procesu kalkulacyjnego zachowano pełną zgodność z przepisami, konieczna jest skrupulatna ewidencja środków trwałych .
Stopa procentowa składki wypadkowej
Z dniem 1 kwietnia 2011 r .
