Likwidacja środka trwałego i jego podatkowe skutki
Załóżmy sytuację, w której samochód osobowy stanowiący dla firmy środek trwały, ulega uszkodzeniu na skutek wypadku drogowego. Uszkodzenie samochodu jest na tyle poważne, że auto nadaje się wyłącznie do kasacji. W związku z tym pojawia się pytanie, czy można jego niezamortyzowaną wartość początkową zaliczyć do kosztów podatkowych?
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych likwidacja środka trwałego jest przyczyną zaprzestania amortyzowania jego wartości. W przedstawionym powyżej przypadku ostatniego odpisu amortyzacyjnego należy dokonać w tym miesiącu, w którym środek ten był postawiony w stan likwidacji. Moment, w którym zostanie zakończona amortyzacja środka trwałego jest istotny do ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu likwidacji tegoż środka. Do ustalenia tych kosztów należy uwzględnić fakt, że kosztem nie jest strata pokryta w części sumą odpisów amortyzacyjnych (czyli takich będących kosztami podatkowymi oraz takich, które nie są uważane za te koszty). Zgodnie z zapisami w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem może być tylko niezamortyzowana początkowa wartość środka trwałego.
Regulacje te mają istotne znaczenie na przykład przy ustalaniu straty w przypadku samochodów osobowych, których początkowa wartość przekracza 20.000euro. W przypadku samochodów przekraczających tą wartość, odpisów dokonuje się od całkowitej ich wartości początkowej, ale do kosztów podatkowych zalicza się wyłącznie część odpisu amortyzacyjnego (nalicza się ją od wartości pojazdu, która nie przekracza 20 000 euro). Jednakże przy wyliczaniu niezamortyzowanej wartości pojazdu uwzględnia się całość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Jeżeli środkiem trwałym podlegającym likwidacji jest samochód osobowy lub ciężarowy, to strata z tytułu jego likwidacji nie zawsze jest kosztem podatkowym. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych straty powstające z tytułu likwidacji samochodów nie są uważana ze koszty uzyskania przychodów, jeżeli samochód ten nie był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem (AC).
Odpowiadając na pytanie zawarte w pierwszym akapicie należy uznać, że strata z tytułu likwidacji samochodu firmowego, będącego środkiem trwałym, może zostać zaliczona do kosztów podatkowych, ale tylko jeżeli samochód ten był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem. Jeżeli auto to nie było objęte ubezpieczeniem AC, to strata powstała w wyniku jego likwidacji nie będzie stanowiła dla firmy kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych likwidacja środka trwałego jest przyczyną zaprzestania amortyzowania jego wartości. W przedstawionym powyżej przypadku ostatniego odpisu amortyzacyjnego należy dokonać w tym miesiącu, w którym środek ten był postawiony w stan likwidacji. Moment, w którym zostanie zakończona amortyzacja środka trwałego jest istotny do ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu likwidacji tegoż środka. Do ustalenia tych kosztów należy uwzględnić fakt, że kosztem nie jest strata pokryta w części sumą odpisów amortyzacyjnych (czyli takich będących kosztami podatkowymi oraz takich, które nie są uważane za te koszty). Zgodnie z zapisami w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem może być tylko niezamortyzowana początkowa wartość środka trwałego.
Regulacje te mają istotne znaczenie na przykład przy ustalaniu straty w przypadku samochodów osobowych, których początkowa wartość przekracza 20.000euro. W przypadku samochodów przekraczających tą wartość, odpisów dokonuje się od całkowitej ich wartości początkowej, ale do kosztów podatkowych zalicza się wyłącznie część odpisu amortyzacyjnego (nalicza się ją od wartości pojazdu, która nie przekracza 20 000 euro). Jednakże przy wyliczaniu niezamortyzowanej wartości pojazdu uwzględnia się całość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Jeżeli środkiem trwałym podlegającym likwidacji jest samochód osobowy lub ciężarowy, to strata z tytułu jego likwidacji nie zawsze jest kosztem podatkowym. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych straty powstające z tytułu likwidacji samochodów nie są uważana ze koszty uzyskania przychodów, jeżeli samochód ten nie był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem (AC).
Odpowiadając na pytanie zawarte w pierwszym akapicie należy uznać, że strata z tytułu likwidacji samochodu firmowego, będącego środkiem trwałym, może zostać zaliczona do kosztów podatkowych, ale tylko jeżeli samochód ten był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem. Jeżeli auto to nie było objęte ubezpieczeniem AC, to strata powstała w wyniku jego likwidacji nie będzie stanowiła dla firmy kosztów uzyskania przychodów.
Księguj za darmo środki trwałe w inFakt.pl
Załóż darmowe konto i sprawdź!
Sezonowa amortyzacja środka trwałego
Nie każdy przedsiębiorca musi prowadzić swoją działalność gospodarczą przez cały rok .
Czy należy się odszkodowanie za wadliwy towar?
Nie każdy towar, który jest sprzedawany klientom, zawsze jest pełnowartościowy .
Księgowanie środków trwałych
Środki trwałe, wyposażenie czy może materiały nigdzie nie ewidencjonowane? Takie pytania często zadaje sobie każdy przedsiębiorca .
Ewidencja środków trwałych 2011
Jak obliczyć prawidłowo wysokość odpisu amortyzacyjnego środka trwałego? Jaką podstawę obliczeń przyjąć? Aby w trakcie procesu kalkulacyjnego zachowano pełną zgodność z przepisami, konieczna jest skrupulatna ewidencja środków trwałych .
Stopa procentowa składki wypadkowej
Z dniem 1 kwietnia 2011 r .
