Ujemna różnica przejściowa występuje w momencie, kiedy to wynik finansowy brutto jest zdecydowanie mniejszy od wyniku podstawowego. Chodzi tutaj dokładnie o to, że przykładowo w księgach rachunkowych ujmowane są naliczone w koszty, ale które nie są jeszcze uregulowane odsetki od zaciągniętych kredytów, jakie stosownie do aktualnie obowiązujących przepisów prawa podatkowego stają się kosztem dopiero w momencie uregulowania, czyli jak wiadomo uiszczenia zapłaty. W takim przypadku trzeba wiedzieć, że zobowiązanie podatkowe oczywiście przewyższa podatek dochodowy od osób prawnych obciążające wynik finansowy brutto jednostki gospodarczej. Tak więc różnice ujemne będą rzeczywiście powodować powstawanie kwot, jakie będą podlegać odliczeniu jednocześnie z obliczaniem podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w okresach przeszłych. Czyli w momencie kiedy to wartość bilansowa składnika aktywów jest wykonana albo też gdy pasywów zostaje jak najbardziej rozliczona. Trzeba mieć świadomość, że od wszystkich ujemnych różnic przejściowych należy wykazać odroczone aktywa. Oczywiście jeżeli tylko istnieje prawdopodobieństwo, że dana jednostka gospodarcza jest zdolna do osiągnięcia określonego dochodu, który faktycznie będzie umożliwiać obliczenie i potrącenie podatku, który wymaga uregulowania od zaistniałych ujemnych różnic.