Każdy przedsiębiorca ma prawo nawiązywać współpracę z innymi osobami na dowolnych zasadach, o ile tylko nie są one sprzeczne z istniejącymi przepisami prawa. Dokonując jednak wyboru formy współpracy musi się on liczyć ze sposobem realizacji danego świadczenia, bowiem determinuje on rodzaj umowy, jaką można zastosować w danych okolicznościach .

Umowa zlecenia jest – obok stosunku pracy i umowy o dzieło - jedną z form zatrudnienia. Z tego artykułu dowiesz się co ją wyróżnia oraz jak należy ją rozliczać. Znajdziesz też kalkulator umów zlecenia, który pomoże Ci dokonać wszelkich wyliczeń z nią związanych.

Przydatny kalkulator na inFakt.pl

Przedsiębiorca ustalając wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia musi liczyć się z tym, że kwota, jaka zostanie wypłacona zleceniobiorcy będzie mniejsza niż wynika to z zawartej umowy. Dzieje się tak dlatego, że zleceniodawca jest zobowiązany potrącić z tego wynagrodzenia część składek społecznych i składki zdrowotne finansowane przez zleceniobiorcę, a także zaliczkę na podatek dochodowy. Algorytm wyliczenia tych składek, zaliczki na podatek oraz kwoty do wypłaty może wydać się dosyć skomplikowany. Jeśli więc nie chcesz zaprzątać sobie nim głowy, skorzystaj z kalkulatora rozliczającego umowy zlecenia dostępnego na inFakt.

Pomoże Ci on wyliczyć składki ZUS, zaliczkę na podatek dochodowy oraz kwotę do wypłaty od danego wynagrodzenia brutto. Kalkulator ten jest jednym z wielu dostępnych na inFakt, sprawdź pozostałe i przekonaj się jak bardzo mogą Ci one ułatwić prowadzenie spraw finansowo-księgowych w Twojej Firmie. Jeśli poszukujesz też aplikacji do wystawiania faktur i prowadzenia księgowości – trafiłeś idealnie, znajdziesz to wszystko na inFakt.

Czym wyróżnia się umowa zlecenie?

Umowa zlecenie, podobnie jak umowa o dzieło, jest umową cywilnoprawną, której zasady stosowania zostały określone w Kodeksie cywilnym. W przeciwieństwie do umowy o dzieło, która jest opisywana jako umowa rezultatu, umowa zlecenie jest umową starannego działania, co oznacza, że zleceniobiorca (czyli osoba, która przyjmuje zlecone zadanie do wykonania) zobowiązuje się do starannego działania, nie dąży zaś do osiągnięcia określonego rezultatu. Umowa zlecenie bywa niekiedy podobna do umowy o pracę. Należy jednak pamiętać, że są to dwa odmienne rodzaje umów i w każdym przypadku, gdy przedsiębiorca posłuży się umową zlecenie tam, gdzie warunki współpracy wskazują na zatrudnienie o charakterze pracowniczym, umowa taka będzie, zgodnie z Kodeksem pracy, traktowana jak umowa o pracę. Aby prawidłowo ocenić charakter współpracy należy pamiętać o podstawowych różnicach pomiędzy tymi dwiema umowami. Przy umowie zlecenie:

• strony są równorzędnymi partnerami, zleceniobiorca nie jest podporządkowany zleceniodawcy,
• zlecone czynności nie muszą być wykonywane w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę (chyba że wynika to ze specyfiki danego zlecenia),
• zleceniobiorca nie wykonuje ich też pod kierownictwem zleceniodawcy, choć powinien stosować się do udzielanych wskazówek,
• strony mogą ustalić wykonanie zlecenia bez wynagrodzenia.

Jakie koszty uzyskania przychodów stosuje się do umów zlecenia?

Jeżeli zleceniobiorca nie wykonuje zleconych czynności w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, wówczas zleceniodawca jest zobowiązany do rozliczenia i zapłaty podatku dochodowego oraz składek ZUS od wypłaconego wynagrodzenia. Do wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy konieczne jest ustalenie wysokości kosztów uzyskania przychodów, które w przypadku umów o pracę czy umów cywilnoprawnych mają charakter ryczałtowy (nie odzwierciedlają kosztów rzeczywiście poniesionych). Przy umowie zlecenia stosuje się 2 stawki kosztów:

• 50%, jeśli mamy do czynienia z przeniesieniem lub korzystaniem z praw autorskich
• 20% w pozostałych przypadkach.

Jak wylicza się koszty uzyskania przychodu?

Od stawki wynagrodzenia brutto, liczy się wysokość składki ZUS, które płaci zleceniobiorca. Od kwoty ZUS odlicza się wysokość tych stawek a następnie od otrzymanej kwoty liczysz koszty uzyskania przychodu.

Czy umowy zlecenia podlegają oskładkowaniu?

Osoby wykonujące umowę zlecenia na terytorium Polski podlegają z tego tytułu obowiązkowym ubezpieczeniom:

• społecznym (które obejmują ubezpieczenia: emerytalne, rentowe oraz wypadkowe) oraz
• zdrowotnym.

Ubezpieczenie chorobowe, które wchodzi w zakres ubezpieczenia społecznego, jest dla zleceniobiorców dobrowolne (obejmuje się nim tylko takie osoby, które wyrażą chęć podlegania temu ubezpieczeniu). Jeśli jednak zleceniobiorca posiada również inne tytułu do objęcia ubezpieczeniami społecznymi, jak np. umowę o pracę lub zlecenia zawartą z innym przedsiębiorcą, wówczas może dojść do zbiegu tytułów do ubezpieczenia, w wyniku czego dana umowa zlecenia może nie podlegać obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu.

Przykładem takiego zbiegu tytułów jest umowa o pracę z wynagrodzeniem miesięcznym równym co najmniej kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2011 r. wynosi ono 1386 zł) oraz umowa zlecenia z innym przedsiębiorcą. W takim wypadku nie ma obowiązku naliczania składek społecznych ani zdrowotnych z tytułu umowy zlecenia. Szczególne przepisy dotyczą też zatrudniania w ramach umowy zlecenia studentów do ukończenia 26. roku życia – Ne podlegają oni ani ubezpieczeniom społecznym, ani zdrowotnym. Przedsiębiorca może być również zobowiązany do naliczania, finansowania i opłacania za zleceniobiorcę składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, zależy to jednak od spełnienia kilku innych warunków, m.in. wysokości wynagrodzenia, charakteru składek społecznych (czy opłacane są obowiązkowo czy dobrowolnie) oraz tego czy przedsiębiorca jest uznawany za pracodawcę.