Transakcje z unijnymi kontrahentami bywają dość problematyczne dla naszych krajowych przedsiębiorców. Ciężko jest przede wszystkim prawidłowo rozliczać wystawiane przez nich faktury. Załóżmy taką sytuację. Otrzymaliśmy właśnie od jednego z naszych unijnych kontrahentów fakturę za paliwo, które zostało zakupione w Polsce. Paliwo to wykorzystywane było do samochodów osobowych oraz do ciężarowych. Dokument, który do nas dostarczono, został wystawiony bez VAT. Widniała na nim poza tym adnotacja mówiąca o tym, iż podatek VAT rozlicza nabywca. W jaki sposób powinno się zatem rozliczyć podatek VAT wynikający z takiej faktury?

Na wstępie musimy zaznaczyć, że podatnik polski dokonujący na terytorium naszego kraju czynności takich jak nabycie towarów lub usług, które podchodzą od podatników nieposiadających w Polsce siedziby swojej firmy czy też stałego miejsca prowadzenia działalności, ma obowiązek rozliczyć podatek VAT z tego tytułu. Taki obowiązek nałożony został na niego przez art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT. Ustęp 2 tego artykułu mówi, iż podmiot, który dokonuje takiej dostawy towarów, nie zajmuje się rozliczaniem podatku należnego. W związku z powyższym w sytuacji, kiedy podmiot świadczący usługi lub realizujący dostawy na terytorium naszego kraju nie posiada w nim siedziby czy stałego miejsca prowadzenia działalności, nie jest podatnikiem. Staje się nim nabywca towarów. Jak zatem widać, jeśli polski podatnik staje się nabywcą towarów, to wówczas pojawia się u niego obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej. To właśnie w tym dokumencie będzie on musiał rozliczyć należny podatek VAT. Warto przy tym zaznaczyć, że w czasie trwania okresu rozliczeniowego podatnik ma możliwość wystawienia jednej faktury wewnętrznej. Na niej to właśnie będzie musiał wykazać należny podatek VAT.

Jeśli chodzi o możliwość odliczania VAT przy nabyciu paliwa, to trzeba się tutaj skupić na kilku kwestiach. Przede wszystkim należy wziąć po uwagę to, iż możliwość dokonania odliczenia nie będzie przysługiwała w takiej sytuacji, kiedy paliwo zostało zakupione w celu zużycia go w samochodach osobowych. Zatem pamiętajmy, że odliczenie VAT od paliwa będzie przysługiwało tylko w kilku przypadkach. Po pierwsze można stosować je w odniesieniu do pojazdów, których dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 tony. Możliwość odliczenia VAT od paliwa dotyczy również pojazdów innych niż samochody osobowe, których dopuszczalna masa całkowita nie przekroczyła 3,5 tony, ale które spełniają kilka wytycznych. Warunki te zostały określone w art. 3 ust. 2 pkt 1-6 ustawy o zmianie ustawy o VAT, jak również w ustawie o transporcie drogowym. Zatem odliczenie będzie nam przysługiwało tylko wówczas, kiedy nabyte paliwa zostało zużyte do napędu wyżej wskazanych samochodów ciężarowych. Ewentualnie możemy odliczyć część paliwa, która w ten sposób została wykorzystana. Można zatem stwierdzić, że opisana we wstępie sytuacja wymagała będzie tego, aby kwota podatku należnego, jaka została wyliczona w fakturze wewnętrznej, różniła się od kwoty podatku, która podlegać będzie odliczeniu.

Wystawiaj faktury w inFakt.pl

PDF-y, drukowanie, wysyłka e-mailem

Podaj adres e-mail i hasło, aby wystawiać faktury!

Twój e-mail

Twoje hasło

Akceptuję regulamin.

Wystaw fakturę za darmo