Załóżmy, że zajmujemy się prowadzeniem księgowości w spółce z o.o. Spółka ta rozpoczęła swoją działalność z dniem 1 lipca br. W związku z tym mamy wątpliwości w zakresie tego, czy możemy połączyć księgi handlowe 2011 r. z księgami 2012 r.? Czy konieczne jest sporządzenie sprawozdania na dzień 31 grudnia 2011 r., jeśli w umowie spółki zostało zaznaczone, że rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy?

Ustawa o rachunkowości pokazuje nam, co może znajdować się pod pojęciem roku obrotowego. Otóż okazuje się, że może to być rok kalendarzowy, jak również dopuszczalne jest, że będzie to inny okres, który trwa przez 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych. Taki okres stosuje się do celów podatkowych. Rok obrotowy musi zostać określony w statucie lub w umowie. Na podstawie takiego dokumentu tworzy się bowiem jednostkę. W momencie, kiedy firma rozpoczyna swoją działalność w drugiej połowie przyjętego przez nią roku obrotowego, to wówczas pojawia się pewna możliwość. Otóż dopuszczalne staje się połączenie ksiąg rachunkowych oraz sprawozdań finansowych za ten z tymi, które będą dotyczyły roku następnego. Zezwalają na to przepisy zawarte w art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości.

Warto przy tym mieć świadomość faktu, iż pierwszy rok obrotowy działalności firmy będzie trwał znacznie dłużej, niż normalnie, czyli 12 miesięcy. Na pewno wpłynie to w jakiś sposób na sytuację majątkową wspólników. W związku z tym jeśli chcemy skorzystać z takiego rozwiązania, to musimy postarać się, aby informacja w tym zakresie, czyli odnośnie długości pierwszego roku obrotowego, koniecznie znalazła się w umowie spółki z o.o.

Wydłużenie pierwszego roku podatkowego zostało także przewidziane w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Art. 8 ust. 1 tej ustawy stanowi, iż w zasadzie rok podatkowy to rok kalendarzowy. Jeśli jednak podatnik postanowi inaczej w statucie swojej spółki, lub zawrze taki zapis w jej umowie czy innym dokumencie, który ma moc regulowania zasad ustrojowych innych podatników, jak również powiadomi o tym fakcie właściwego naczelnika urzędu skarbowego, to może stosować inny okres, niż rok kalendarzowy. Będzie nim wówczas czas trwania kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych. Bardzo często zdarza się jednak, w szczególności w związku z podjęciem po raz pierwszy działalności, co ma miejsce w drugiej połowie roku kalendarzowego, istnieje możliwość przedłużenia tego okresu aż do końca roku kolejnego. Pozwalają na to regulacje zawarte w art. 8 ust. 2a ustawy o pop.

Warto mieć na uwadze fakt, iż spółka z o.o. to podatnik podatku dochodowego od osób prawnych. Jeśli jej działalność rozpoczęła się w lipcu 2011 r., jak również ustalono w umowie spółki fakt, iż jej pierwszy rok obrotowy zostanie wydłużony do końca następnego roku kalendarzowego, to wówczas pojawia się możliwość skorzystania z opisanego wcześniej uproszczenia. W związku z powyższym nie pojawi się obowiązek zamykania ksiąg rachunkowych na dzień 31 grudnia 2011 r. Nie pojawi się także konieczność sporządzenia sprawozdania finansowego na ten dzień. Nie trzeba będzie także złożyć zeznania rocznego CIT do urzędu skarbowego. Te czynności będą jednak musiały zostać wykonane na dzień 31 grudnia 2012 r.
W związku z tym, jak nietrudno wyliczyć, pierwszy rok obrotowy w tej spółce będzie wynosił aż 18 miesięcy.

Wybierz inFakt Biuro Rachunkowe

Najwygodniejsza księgowość dla Twojej firmy

Podaj adres e-mail i hasło, aby zamówić księgowość

Twój e-mail

Twoje hasło

Akceptuję regulamin.

Wypróbuj za darmo!