Przedsiębiorcy kupujący środki trwałe mogą wybierać pomiędzy wieloma źródłami finansowania zakupu. Wydawanie środków obrotowych nie jest dobrym rozwiązaniem, gdy wolne środki pieniężne można przeznaczyć na działalność operacyjną. Kredyt wydaje się wtedy najlepszą opcją, jednak coraz popularniejszą formą finansowania majątku jest leasing.

Co więcej, jest on alternatywą korzystniejszą z podatkowego punktu widzenia. Zastanawiasz się jak rozliczyć podatkowo zawartą umowę leasingu? Jak księgować leasing i czy to jest trudne? Dowiesz się tego poświęcając czas na przeczytanie tego artykułu.

Jak wygląda umowa leasingowa?

Standardowymi elementami umowy leasingowej wspólnych dla obu typów kontraktów są:

• wskazanie stron umowy,
• okres, na który jest zawierana umowa,
• określenie przedmiotu umowy,
• określenie wysokości opłat – rat leasingowych (czynszu) stanowiących przychód finansującego i koszt korzystającego,
• zasady przeniesienia prawa własności przedmiotu leasingu.

Dodawanie kosztu leasingu w infakt.pl

Typowa umowa leasingowa jest zawierana pomiędzy dwoma stronami:

• Firmą leasingową wydająca przedmiot, zwaną finansującym,
• Przedsiębiorcą otrzymującym przedmiot w zamian za opłaty, zwanym korzystającym.

Czas trwania umowy jest najczęściej określany w miesiącach, a przedmiot leasingu opisany ze szczegółami ze wskazaniem właściwości technicznych oraz wartości początkowej. Często w celu uruchomienia umowy leasingowej wymagane jest wniesienie pierwszej wpłaty, zwanej często czynszem zerowym, opłatą wstępną.

Jest ona warunkiem koniecznym do zawarcia umowy, często kwota pierwszej wpłaty leasingowej jest znacznie wyższa od rat leasingowych. Raty leasingowe za użytkowanie przedmiotu umowy opłacane są zgodnie z harmonogramem wskazującym ich wysokość do poniesienia w wyznaczonych okresach rozliczeniowych. Dodatkowo korzystający może zostać zobowiązany do pokrycia dodatkowych kosztów, na przykład ubezpieczenia czy serwisowania przedmiotu leasingu.

Najczęściej występującymi rodzajami leasingu są leasing operacyjny i finansowy. W przypadku tego pierwszego przez cały okres trwania umowy właścicielem przedmiotu pozostaje finansujący. Korzystający, po wykonaniu kontraktu, ma prawo do wykupu użytkowanej rzeczy, wtedy staje się jej prawnym właścicielem. Wcześniej jest jedynie użytkownikiem przedmiotu, co czyni umowę leasingu operacyjnego podobną do umowy najmu. Inaczej jest w przypadku leasingu finansowego. Tutaj korzystający od razu staje się właścicielem użytkowanego przedmiotu, a czynsz stanowi formę zapłaty, co czyni umowę leasingu finansowego podobną do zakupu na raty.

Jak księgować leasing – podatek dochodowy

Koszty leasingu stanowią pozostałe wydatki, są ewidencjonowane w 13 kolumnie księgi przychodów i rozchodów. Leasing operacyjny i leasing finansowy są odrębnymi rodzajami kontraktów i są rozliczane inaczej. Dla przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów czynsz inicjalny, raty leasingowe oraz pozostałe koszty przewidziane w umowie leasingu operacyjnego są kosztem pośrednim, zaliczanym do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Przez datę poniesienia należy tu rozumieć datę wystawienia faktury VAT dokumentującej dokonaną transakcję.

Ważne!

Podatnicy, którzy wybrali alternatywną memoriałową metodę prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, rozliczają czynsz zerowy inaczej. Jeżeli umowa leasingowa przekracza jeden rok podatkowy, czynsz inicjalny jest zaliczany do kosztów uzyskania przychodu danego roku proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczy. Na przykład:

zawarto umowę leasingową na dwa lata od 01-10-2011 do 30-09-2013. Czynsz inicjalny niezbędne do uruchomienia umowy wynosi 30 000,00 zł i będzie rozliczony proporcjonalnie. W 2011 roku do kosztów uzyskania przychodów zostanie zaliczone 3 775,65 zł, w 2012 roku – 15 020,52 zł, w 2013 roku 11 203,83 zł.

Inaczej jest w przypadku rozliczania zawartej umowy leasingu finansowego. Tutaj korzystający od razu staje się właścicielem użytkowanego przedmiotu. Jeżeli stanowi on środek trwały przedsiębiorcy to podlega amortyzacji. Wtedy kosztem uzyskania przychodu korzystającego jest wartość odpisu amortyzacyjnego wynikającego z zastosowanej metody i stawki amortyzacji. Faktury dotyczące rat leasingowych są kosztami uzyskania przychodu, ale tylko w części odsetkowej

Ważne!

W przypadku gdy przedmiotem umowy leasingu jest samochód osobowy należy uważać na limit zaliczania poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Kosztem podatkowym nie będzie wartość samochodu przewyższająca równowartość 20 000,00 euro. Wartość limitu należy przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z dnia przekazania samochodu do używania.

Na przykład:

Zawarto umowę leasingu finansowego, przedmiotem umowy jest samochód osobowy o wartości początkowej 120 000,00 zł. Samochód przekazano do użytkowania 20 września 2011 roku. Średni kurs NBP dla euro z 20 września 2011 wyniósł 4,3811 PLN/EUR. Zastosowano stawkę amortyzacji w wysokości 20% rocznie.

Roczna rata amortyzacji wynosi 24 000,00 zł, jednak kosztem podatkowym będzie tylko jej limitowana część. Limit kosztów należy wyliczyć: 20 000,00*4,3811=87 622,00 zł. Kosztem uzyskania przychodu może być 87 622,00/120 000,00=73% kosztu amortyzacji – 24 000,00*73%=17 520,00 zł.

Jak księgować leasing – podatek od towarów i usług

Przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami zarejestrowanymi dla celów rozliczania podatku od towarów i usług mają prawo do obniżania kwoty podatku należnego (wynikającego z wystawionych faktur sprzedaży) o kwoty podatku naliczonego (wynikającego z otrzymanych faktur zakupu). Przepisy prawa nie zabraniają odliczania podatku VAT od faktur dokumentujących transakcje leasingowe. Jeżeli przedsiębiorca przeznacza zakup na potrzeby działalności, a użytkowany w ramach zawartej umowy przedmiot służy czynnościom opodatkowanym, zobowiązanie wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku VAT może zostać obniżone. Tutaj również należy rozpatrzyć prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku gdy przedmiotem leasingu jest samochód. Podatek w pełnej wysokości można odliczyć, jeżeli przedmiotem leasingu jest samochód ciężarowy o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony lub samochód o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony jeżeli auto:

• posiada jeden rząd siedzeń oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą (VAN) lub
• posiada więcej niż jeden rząd siedzeń oddzielony od części ładunkowej ścianą lub trwałą przegrodą, a część ładunkowa przekracza 50% długości pojazdu lub
• posiada otwartą część ładunkową lub
• posiada kabinę kierowcy i część ładunkową jako konstrukcyjnie oddzielne elementy lub
• jest samochodem specjalnym lub
• jest przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą i zostało to potwierdzone dodatkowym badaniem technicznym.

W pozostałych przypadkach odliczeniu podlega 60% podatku naliczonego, nie więcej niż 6 000,00 zł. Ważne!

Limitowi odliczenia podatku VAT podlegają wszystkie wydatki przewidziane zawartą umową leasingową, nie tylko raty leasingowe ale także na przykład refakturowane ubezpieczenie, serwis samochodu.

Jak łatwiej księgować leasing?

Zasady księgowania faktur dotyczących zawartej umowy leasingowej, szczególnie gdy dotyczy on samochodu, są skomplikowane. Trzeba kolejno określać jaki jest rodzaj leasingu, jaki typ samochodu jest jego przedmiotem, w jakiej wysokości zaksięgować koszty i czy odliczyć podatek VAT. Przepisy regulujące zasady rozliczania leasingu są umieszczone w wielu aktach prawnych, a wyszukiwanie zmian ich treści czasochłonne i żmudne. Cały proces może być znacznie prostszy, wystarczy skorzystać z oprogramowania inFakt.

Dzięki niemu księgowanie leasingu będzie się ograniczało dosłownie do kilku kliknięć myszką. Dodanie rodzaju kosztu, wybór auta, którego dotyczy wydatek, wskazanie kwot i dokumentu zakupu jest niezwykle proste. Aplikacja, w oparciu o aktualne przepisy, wyliczy prawidłowe wartości i uwzględni je przy określaniu zobowiązań podatkowych. W razie wątpliwości zawsze możesz poprosić o poradę ekspertów, których dostępność nie jest ograniczona do 8 godzin dziennie. InFakt nie ogranicza Cię w formie kontaktu, zawsze możesz wybrać pomiędzy rozmową telefoniczną, czatem czy wysłaniem wiadomości e-mail.

Warto wybrać inFakt, bo swoją księgowość będziesz zawsze mieć w zasięgu ręki, każdego dnia o dowolnej porze. Program jest niezwykle prosty w obsłudze, interfejs jest intuicyjny, przyjazny dla użytkownika. Oprogramowanie jest systematycznie aktualizowane, zawsze zgodne z obowiązującymi przepisami i nie trzeba go instalować. Prowadzenie własnej księgowości w inFakt pozwoli Ci zaoszczędzić pieniądze, biuro rachunkowe świadczy swoje usługi znacznie drożej. Nie wierzysz? Przekonaj się sam! Jeszcze dzisiaj bezpłatnie zarejestruj się i użytkuj oprogramowania inFakt.