Przychody otrzymywane w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej są jednym ze źródeł przychodów wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oznacza to, że każdy przedsiębiorca ma obowiązek prowadzić odpowiednią dokumentację pozwalającą ustalić dochód, naliczać od tego dochodu zaliczki na podatek dochodowy i wpłacać je na rachunek właściwego urzędu skarbowego. W tym artykule dowiesz się w jaki sposób ustala się kwotę tych zaliczek i na jakich zasadach się je opłaca.

Jak należy traktować zaliczki na podatek?

Zgodnie z Ordynacją podatkową przez podatki należy rozumieć także zaliczki na te podatki. Nie są to więc dowolne kwoty wpłacane co miesiąc w oderwaniu od faktycznych dochodów na poczet podatku dochodowego, ale konkretne wartości wyliczone w oparciu o rzetelnie i zgodnie z przepisami prowadzoną księgę przychodów i rozchodów (KPiR).

Ostateczna kwota podatku dochodowego od wszystkich dochodów osoby fizycznej, w tym dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, jest ustalana po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu rocznym PIT-36.

Jakie są zasady wyliczanie zaliczek na podatek dochodowy?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zobowiązuje podatników osiągających dochody z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej do obliczania i wypłacania w ciągu roku podatkowego bez wezwania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki wylicza się od dochodu rozumianego jako różnica pomiędzy wynikającymi z KPiR przychodami i kosztami uzyskania tych przychodów.

W przypadku zaś podatników sporządzających co miesiąc remanent towarów, materiałów i innych wymienionych w przepisach podatkowych składników majątku, dochód ten powinien uwzględniać różnice remanentowe.

Zaliczki wylicza się i wpłaca za miesiące od stycznia do listopada danego roku, przy czym zaliczkę wyliczoną za listopad opłaca się w podwójnej wysokości (niejako na poczet zaliczki grudniowej, której nie wylicza się). Mali podatnicy (spełniający warunki wynikające z definicji ustawowej) oraz przedsiębiorcy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogę wybrać kwartalny sposób wyliczania i opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zgodnie z tą metodą zaliczki wylicza się i opłaca za I, II i III kwartał, zaś zaliczkę za IV kwartał opłaca się w terminie do 20 grudnia w wysokości zaliczki za kwartał III.

Panel deklaracji Pit-5 w infakt.pl

W obu przypadkach rzeczywiste dochody za ostatni okres są uwzględniane dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym, w którym następuje ustalenie kwoty podatku dochodowego za cały rok i rozliczenie wpłaconych w ciągu roku zaliczek na podatek.

W jaki sposób wylicza się zaliczkę na podatek dochodowy?

W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, zaliczkę opłaca się dopiero od tego miesiąca (kwartału), za który kwota dochodów wyliczana narastająco od początku roku jest na tyle wysoka, że po uwzględnieniu przysługujących odliczeń od dochodu i obniżek podatku, wyliczona kwota podatku – po zastosowaniu odpowiednich zaokrągleń – jest równa co najmniej 1 zł. Zaliczkę do zapłaty za kolejne okresy ustala się od dochodu narastająco, a następnie od tak wyliczonej zaliczki odejmuje się kwoty należne w okresach poprzednich. Wyliczenie zaliczki za dany miesiąc lub kwartał obejmuje kilka kroków:

• 1. Wyliczenie dochodu narastająco od początku roku na podstawie danych pochodzących z KPiR,
• 2. Obniżenie dochodu o przysługujące odliczenia, w tym m.in.: zapłacone przez podatnika w danym roku składki społeczne na ubezpieczenie własne oraz osoby współpracującej (o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów), stratę z działalności gospodarczej z poprzednich 5 lat (nie więcej niż 50% straty), a także ulgi rehabilitacyjne czy internetowe, na zasadach określonych w przepisach podatkowych,
• 3. Naliczenie podatku od tak ustalonej podstawy opodatkowania wg skali podatkowej, czyli: jeśli podstawa nie przekracza kwoty 85.528 zł – podatek dochodowy wylicza się wg stawki 18% i pomniejsza tę kwotę o 556,02 zł jeśli podstawa przekracza kwotę 85.528 zł – podatek dochodowy wylicza się jako sumę kwot: 14.839,02 zł oraz 32% nadwyżki ponad 85.528 zł.
• 4. Obniżenie podatku o kwotę zapłaconej w roku podatkowym składki zdrowotnej na ubezpieczenie podatnika, przy czym kwota obniżenia nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki (w 2011 r. wynosi ona 209,58 zł za miesiąc).

Kiedy urząd skarbowy widzi jakie są kwoty zaliczek?

Wyliczoną zaliczkę opłaca się w w/w terminach na rachunek bankowy urzędu skarbowego właściwy dla podatnika ze względu na miejsce jego zamieszkania. Od wielu lat nie ma już obowiązku składania deklaracji PIT-5, w których dokonywano wyliczenia kwoty zaliczki za dany okres. Brak obowiązku składania deklaracji PIT-5 nie oznacza jednak, że urząd skarbowy nie dowie się jakie zaliczki powinny być opłacone w trakcie roku.

Informacje odnośnie należnych zaliczek za kolejne okresy (bez względu na to czy zostały opłacone czy nie) należy bowiem podać w zeznaniu rocznym PIT-36. Od niezapłaconych zaliczek mogą zostać naliczone odsetki podatkowe. W większości programów komputerowych dostępne są jednak nadal formularze PIT-5, w których wyliczana jest kwota zaliczki – jest to narzędzie bardzo praktyczne i przydatne w księgowości. Jego stosowanie pozwala na ustalenie kwoty podatku lub weryfikację własnych obliczeń oraz stanowi przydatny dokument potwierdzający sposób ustalenia zaliczki i jej wysokość.

Formularz PIT-5 na inFakt

Aplikacja do prowadzenia księgowości inFakt jest prostym w obsłudze i przyjaznym narzędziem księgowym. Automatycznie księguje wszystkie koszty i przychody w KPiR z uwzględnieniem ich specyfiki i rodzajów.

Program sam dokonana wyliczenia wszystkich zobowiązań wobec urzędu skarbowego, w tym wyliczy zaliczkę na podatek dochodowy należną za każdy okres. Formularz z odpowiednim wyliczeniem możesz wydrukować lub monitorować bieżące płatności publicznoprawne bezpośrednio w programie. Skorzystaj z naszych rozwiązań i przekonaj się, że z inFakt obliczenie podatku dochodowego jest naprawdę proste.