Świadczysz usługi w branży turystycznej albo zajmujesz się dostawą towarów używanych, antyków czy dzieł sztuki? Powinieneś zatem wystawiać faktury VAT marża.

Faktura VAT marża tym różni się od standardowej faktury VAT, że podstawą opodatkowania jest tu marża a nie jak w przypadku faktury VAT pełna kwota z faktury.

Marża natomiast jest różnicą pomiędzy kwotą sprzedaży a ceną nabycia towaru przez wystawiającego fakturę, pomniejszoną o wartość podatku VAT. Sprzedawca nie ma również prawa w takim wypadku odliczać VATu z faktur zakupu.

W myśl przepisów § 5 ust. 8 rozporządzenia do ustawy o VAT z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie wystawiania faktur, dla czynności, których podstawą opodatkowania jest marża, wystawiane są faktury VAT marża.

Marża, a więc różnica pomiędzy kwotą należności, którą powinien zapłacić nabywca, a ceną nabycia towarów lub usług, pomniejszoną o kwotę podatku, jest podstawą opodatkowania dla podatników:

Dodawanie Faktury VAT marża w Infakt.pl

1. świadczących usługi turystyczne np. transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie;

2. wykonujących czynności polegające na dostawie:

• dzieł sztuki (np. obrazów, sztychów, artystycznych rzeźb, gobelinów itp.),
• przedmiotów kolekcjonerskich (np. znaczków pocztowych, kolekcji o wartości numizmatycznej, botanicznej itp.),
• antyków (ponad stuletnich przedmiotów innych niż wymienione powyżej),
• towarów używanych, które w stanie w jakim się znajdują lub po ewentualnej naprawie, stanowić będą ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku.

Faktura VAT marża

Szczegółowe zasady wystawiania faktur VAT marża przewidują, że druk powinien posiadać albo oznaczenie faktura VAT marża albo faktura VAT wraz z odesłaniem do przepisów: art. 119 ustawy o VAT lub art. 306 Dyrektywy (dla usług turystycznych), art. 120 ustawy o VAT lub art. 313 Dyrektywy (dla dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków).

Przykład wygenerowanej w Infakt.pl Faktury VAT Marża

Poza koniecznymi elementami, takimi jak numer kolejny i data wystawienia faktury czy data sprzedaży, dane identyfikacyjne sprzedawcy i nabywcy oraz nazwa i ilość sprzedawanych towarów, faktura VAT marża ma charakter dość uproszczony. Nie zawiera szczegółowych informacji na temat marży, cen jednostkowych czy sumy netto z podziałem na stawki podatku, a jedynie kwotę należności ogółem, zapisywaną cyframi i słownie.

Wyjątek stanowią sytuacje, gdy nabywcą jest podatnik, a usługa turystyki w całości lub w części świadczona jest poza Wspólnotą. Wówczas w wystawionej fakturze oprócz kwoty należności ogółem wraz z należnym podatkiem wykazuje się odrębnie tę część kwoty należności, do której ma zastosowanie stawka 0 proc.

Stawki VAT marża 2011

W okresie od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013 roku na dostawę dzieł sztuki stosowana jest stawka podstawowa w wysokości 23 proc. Obniżoną stawkę podatku 8 proc. stosuje się w przypadku:

• importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków;
• dostawy dzieł sztuki dokonywanej przez ich twórcę lub jego spadkobiercę;
• okazjonalnie przez podatnika innego niż pośrednik opodatkowany, którego działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały przez niego osobiście przywiezione lub nabyte od ich twórcy lub jego spadkobiercy, albo też w przypadku, gdy uprawniają one do pełnego odliczenia podatku;
• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie przepisy dotyczące opodatkowania dostawy dzieł sztuki wg stawki 8%.

Wzór faktury VAT marża w PDF wygenerowanej w Infakt.pl

Kwotę podatku VAT wylicza się według wzoru:

KP = KW x SP/ SP + 100

KP – kwota podatku
KW - kwota brutto, a więc kwota sprzedaży pomniejszona o kwotę nabycia
SP - stawka podatku dla określonego towaru
Przykładowo: stawka podatku wynosi 23 %, kwota brutto = 500 zł.
VAT = 500 zł x 23/123 = 93,50 zł

Konsekwencje wystawienia faktury VAT marża

Wybór takiej formy opodatkowania oznacza, że sprzedawca odprowadza VAT od marży, nie może natomiast odliczyć VAT z faktur zakupu. Podobnie nabywca nie może odliczać VAT z otrzymanej faktury.

Faktura VAT marża inFakt

Nie da się ukryć, że samodzielne rozliczanie podatku VAT, w tym również rozliczanie się w formie opodatkowania VAT marża, wymaga znajomości aktualnych przepisów podatkowych. Oczywiście odpowiedzi na liczne pytania i wątpliwości można szukać w Internecie lub zatrudniając doradców czy księgowych. Tymczasem nieocenioną pomoc podatnikom stanowić może dostępna on-line aplikacja inFakt. Prosta obsługa programu, który automatycznie wszystko przeliczy, dodatkowo w razie potrzeby wsparta jest możliwością konsultacji specjalistów ds. podatkowych.

Jak wystawić fakturę VAT marża w aplikacji inFakt?

Po zalogowaniu do aplikacji w zakładce Przychody wybieramy polecenie Wystaw fakturę VAT marża. W wyświetlającym się nam formularzu numer dokumentu zostanie nadany automatycznie. Należy jednak uzupełnić dane klienta. Uczynić to możemy wprowadzając do bazy danych jego nazwę, adres, numer NIP, a następnie wybierając kontrahenta poleceniem Dodaj klienta. Kolejnym krokiem jest ustalenie poprawności wyświetlanych dat (wystawienia faktury, sprzedaży i terminu płatności), w razie potrzeby wskazywaną domyślnie przez program datę bieżącą możemy zmienić. Następnie wybieramy z listy towary albo usługi, przy czym kolejne pozycje możemy dopisać, wybierając przycisk Dodaj pole.

W przypadku, gdy zachodzi potrzeba dodania do bazy danych nowego towaru bądź usługi, należy pamięta , by po wpisaniu danych zapisać produkt. Kolejną rzeczą jest podanie kwoty brutto oraz kwoty marży, mimo że ta nie jest wykazywana na fakturze. Wystawianie faktury VAT marża kończymy ustaleniem formy płatności, wybraniem rachunku bankowego w przypadku przelewu i zapisaniem dokumentu, który po automatycznym zweryfikowaniu można wydrukować lub wysłać mailem kontrahentowi.