Odrębną grupą dokumentów księgowych ewidencjonujących sprzedaż jest faktura VAT marża. Warto więc zrozumieć kto może wystawiać tego typu faktury i co one oznaczają.

Kto wystawia Faktury VAT marża

Faktury VAT marża wystawiają podatnicy, dla których podstawą opodatkowania jest marża. W tym przypadku termin „marży” ściśle określają regulacje podatkowe w zakresie podatku VAT, zgodnie z którymi „marża” jest różnicą pomiędzy kwotą należności podlegającą zapłacie przez nabywcę a ceną nabycia towarów lub usług przez sprzedawcę, pomniejszona o kwotę wartości podatku. Nie każdy jednak przedsiębiorca może skorzystać z możliwości opodatkowania w zakresie podatku VAT tylko marży. Faktury VAT marża mogą wystawiać przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi w zakresie turystyki oraz dokonują dostaw towarów używanych, antyków, dzieł sztuki a także przedmiotów kolekcjonerskich.

Podstawa opodatkowania w zakresie podatku VAT w przypadku Faktury VAT marży.

Podstawą opodatkowania w przypadkach tego rodzaju faktury jest marża.

Oznacza to, że przedsiębiorca oblicza podatek VAT tylko od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycie ale jednocześnie traci prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur zakupowych.

Składowe faktury VAT marża

W związku z uproszczoną procedurą wyliczania podstawy opodatkowania dla potrzeb VAT faktura VAT marża nie musi zawierać tak rozbudowanej części wyliczeniowej jak w przypadku zwykłej faktury VAT.

Faktura VAT marża nie musi zawierać:

• ceny jednostkowej netto,
• wartości sprzedaży netto,
• stawki podatku, sumy wartości sprzedaży z podziałem na stawki,
• kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na kwoty dotyczące
• poszczególnych stawek podatku.
• Wyszczególnione marży – pomimo, że to ona jest podstawą opodatkowania.

Podatnicy wystawiający fakturę VAT marża muszą pamiętać jedynie o wpisania na niej kwoty należności ogółem zarówno w formie liczbowej jak i słownie. Na fakturze VAT marża widnieje tylko jedna kwota – całkowita kwota sprzedaży.

Poza tym wymagane są wszystkie inne informacje składowe jak w przypadku zwykłej faktury VAT jak:

• Nazwa Faktura VAT marża,
• Numer kolejny faktury,
• Data wystawienia,
• Data sprzedaży,
• Nazwa i adres nabywcy,
• Nazwa i adres sprzedawcy,
• Nazwa sprzedawanej usługi lub towaru,
• Forma i termin płatności
• Podpisy odbiorcy i wystawcy faktury VAT marża

Przykład stosowania faktury VAT marża

Przykładem stosowania procedury VAT-marża jest działalność antykwariatów czy komisów samochodowych. Zarówno właściciele antykwariatów czy komisów kupują towary od osób fizycznych za daną kwotę na podstawie umowy kupna-sprzedaży . Umowa taka nie określa kwoty podatku VAT – a w związku z tym nie mamy możliwości wykazania podatku VAT naliczonego, który powinien być naliczony po dokonanej sprzedaży. Zastosowanie znajduje tutaj właśnie faktura VAT marża, która zostaje wystawiona jako dokument ewidencjonujący sprzedaż.

Sprzedawca – właściciel antykwariatu lub komisu po transakcji sprzedaży wylicza różnicę pomiędzy całkowita ceną sprzedaży a ceną zakupu. Otrzymana różnica jest kwotą marży brutto, którą dzieląc przez 1,23 uzyskamy kwotę marży netto. Marża brutto pomniejszona o marżę netto da nam kwotę podatku VAT, którą sprzedawca jest zobowiązany wpłacić do Urzędu Skarbowego.

Konsekwencje Faktury VAT marża dla kupującego

Dla osoby prywatnej nabywającej towar na podstawie faktury VAT marża nie będzie stanowiło to żadnego problemu. Konsekwencje podatkowe takiego nabycie będą zauważalne tylko dla firmy czyli osoby prowadzącej działalność gospodarczą i nabywającą daną rzecz dla potrzeby tej działalności.

Ponieważ faktura VAT-marża nie zawiera kwoty podatku VAT to  firma kupująca nie może go odliczyć.

Z punktu widzenia księgowego faktura VAT marża jest równoznaczna z rachunkiem. Taka faktura nie jest wprowadzana do rejestru zakupów VAT co oznacza, że cała kwota, którą zapłaciliśmy sprzedawcy powinna zostać zaksięgowana do kosztów. Z tego względu z punktu widzenia kupującego otrzymanie faktury VAT marży jako dokumenty ewidencjonującego zakup nie zawsze jest korzystne.

Dowolność w stosowaniu procedury marży

Omawiając tematykę faktury VAT marża warto podkreślić, że stosowanie procedury marży nie jest obowiązkiem a prawem podatnika. Oznacza to, że wskazana grupa podatników czyli przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi w zakresie turystyki oraz dokonują dostaw towarów używanych, antyków, dzieł sztuki a także przedmiotów kolekcjonerskich mają dowolność w wyborze formy rozliczeń. Mogą oni wystawić fakturę VAT marża lub zrezygnować w z tego udogodnienia i opodatkować sprzedaż na zasadach ogólnych.

Nie zawsze jednak byłoby to opłacalne – nawet dla kupującego, który teoretycznie zyskał by możliwość odliczenia VAT od faktury zakupu.

Doskonałym przykładem jest zakup samochodu osobowego z komisu na potrzeby firmy. Zgodnie z przepisami prawa Nabywca ma możliwość odliczenia 60 % podatku VAT ale nie więcej niż 6 tys zł kupując samochód na podstawie faktury VAT. Teoretycznie zyskuje 6 tys zł w porównaniu do zakupu na podstawie faktury VAT marża. Jest to jednak czysto teoretyczna i myląca w wielu przypadkach opinia.

Sprzedający rezygnując z możliwości wystawienia faktury VAT marża i wystawiając normalną fakturę VAT musi naliczyć i odprowadzić podatek VAT od pełnej wartości sprzedaży. Kalkulując swój zysk zapewne ustali kwotę sprzedaży znacznie wyższą niż w przypadku faktury VAT marża gdzie podatek VAT zapłaci tylko od wysokości marży.

Może się więc okazać, że Nabywca pomimo możliwości odliczenia kwoty 60 % podatku VAT zapłaci znacznie drożej niż w przypadku nabycia na podstawie faktury VAT marża.

Wystawianie faktury VAT marża w inFakt.pl

Dokonując zupełnie darmowej rejestracji na portalu księgowym inFakt.pl można sprawdzić jak wygląda wzór faktury VAT marża i jak łatwo w kilku krokach wystawić taki dokument z pomocą inFakt.pl

Dodawanie Faktury VAT marża w Infakt.pl

Dzięki inFakt.pl nie musimy zastanawiać się co wpisać na fakturze VAT marża aby była wystawiona prawidłowo. Program sam wskaże niezbędne pole, które należy wypełnić.

Już dzisiaj sprawdź jak łatwe może być wystawianie faktur z pomocą inFakt.pl

Wzór faktury VAT marża w PDF wygenerowanej w Infakt.pl