Podmiot gospodarczy, który dokonał zgłoszenia rejestracyjnego w urzędzie skarbowym dla celów podatku od towarów i usług (VAT) jest zobowiązany do dokonywania rozliczeń z tego tytułu na aktualnie obowiązującym druku deklaracji.

Podatek VAT należy do grupy podatków, które w polskim prawie ulegają bardzo częstym modyfikacjom. W związku z tym zmienia się również druk deklaracji rozliczeniowej z tego podatku, która do tej pory zanotowała aż kilkanaście wersji obowiązujących.

Deklaracje miesięczne i kwartalne

Obowiązek dokonywania rozliczeń z tytułu podatku VAT został nałożony na podstawie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Przede wszystkim jest on realizowany poprzez złożenie deklaracji podatkowej w urzędzie skarbowym za następujące okresy rozliczeniowe:

• miesięczne (VAT-7) – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu,
• kwartalne (VAT-7K, VAT-7D) – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kwartale i dotyczy to tzw. małych podatników, którzy dla rozliczeń podatku VAT wybrali metodę kasową, a także innych podatników niż rozliczających się tą metodą, którzy najpóźniej w terminie do dnia 25. drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja zawiadomili naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kwartalnego rozliczania.

Mimo wielu korzyści kwartalnego rozliczania podatku VAT (np. mniejsze ryzyko konieczności sporządzenia korekty deklaracji, dłuższy termin na dokonanie rozliczenia podatku) większość przedsiębiorców rozlicza podatek VAT w okresach miesięcznych.

Charakterystyka deklaracji VAT-7

Deklaracja VAT-7 jest swoistym zestawieniem wartości dokonanej sprzedaży (dostawy) wraz z podatkiem należnym oraz zakupów (nabycia) towarów i usług wraz z podatkiem naliczonym od tych transakcji za okres miesięczny.

Przystępując do sporządzenia dokumentu należy zapamiętać kilka podstawowych zasad. Przede wszystkim, zgodnie z zapisami ordynacji podatkowej, kwoty z poszczególnych pozycji deklaracji zaokrąglane są do pełnych złotych w taki sposób, że końcówki kwot wynoszące poniżej 50 groszy pomija się, zaś końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do wartości pełnych złotych. Wszystkie wartości ujemne, jakie będą zawarte w deklaracji, poprzedza się znakiem minus, natomiast niewypełnienie jakiejkolwiek pozycji traktuje się jednoznacznie jako wpisanie zera.

Deklaracja VAT-7 została podzielona na części, które oznaczono literami do A do I. Bardzo ważnym elementem jest podanie nr NIP przez podatnika w celu jego identyfikacji przez urząd skarbowy. Nie wolno zapomnieć również o uzupełnieniu okresu rozliczeniowego, za jaki składana jest deklaracja.

Część A. Miejsce i cel składania deklaracji

W tej części należy podać dane urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce wykonywania czynności, które podlegają opodatkowaniu, w zależności też od rodzaju podatnika. W tym miejscu bardzo istotnym jest również to, aby podatnik podał cel, w jakim składa formularz podatkowy:

• złożenie deklaracji lub
• korekta deklaracji (wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn tej korekty).

Część B. Dane podatnika

W części B dokumentu należy wymienić podstawowe dane identyfikacyjne i adresowe, w zależności od rodzaju podatnika, który składa deklarację.

Część C. Rozliczenie podatku należnego

W tej części wykazywane są wszystkie czynności podlegające opodatkowaniu, dla których obowiązek podatkowy powstał w tym okresie, za jaki składana jest deklaracja. Dotyczy to przede wszystkim takich czynności jak: dostawa towarów i świadczenie usług, wewnątrzwspólnotowa dostawa i nabycie towarów oraz eksport towarów i import usług. Dokonuje się tego poprzez podanie kwot opodatkowanych podatkiem VAT (podstawa opodatkowania) wraz z wartościami podatku należnego w podziale według poszczególnych stawek podatkowych.

Część D. Rozliczenie podatku naliczonego

W rubrykach części D zostało zawarte rozliczenie podatku VAT naliczonego m.in. w postaci kwoty przeniesienia nadwyżki z poprzedniej deklaracji i wartości nabytych towarów i usług, z podziałem na środki trwałe i pozostałe nabycia, wraz z kwotą podatku naliczonego, z uwzględnieniem odpowiednich korekt. W porównaniu z rozliczeniem podatku należnego, w tym miejscu nie ma podziału podawanych wartości według poszczególnych stawek podatkowych.

Część E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu

Jak sama nazwa wskazuje, w tej części podatnik dokonuje końcowego rozliczenia podatku VAT. W tym miejscu istnieje również możliwość dokonania odliczenia z tytułu kas fiskalnych. W ostatecznym rozrachunku są możliwe następujące sytuacje:

• powstanie zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego (VAT należny > VAT naliczony),
• powstanie nadpłaty, będącej nadwyżką podatku VAT naliczonego nad należnym; w zależności od możliwości zawartych przez ustawodawcę i decyzji podatnika, kwota ta podlega zwrotowi w określonym terminie lub przeniesieniu na następny okres rozliczeniowy,
• wynik zerowy, w przypadku takiej samej kwoty podatku VAT należnego i naliczonego.

Części F, G, H, I

W tych częściach zawiera się dodatkowe informacje niezbędne do rozliczenia podatku VAT, a m.in. informacje o wykonywaniu w danym okresie rozliczeniowym czynności, o których mowa w podanych przepisach, informacje o załącznikach składanych wraz z deklaracją oraz podpis podatnika, bez którego deklaracja jest nieważna. Urząd Skarbowy ma tutaj też miejsce na zamieszczenie swoich adnotacji.

Sporządzenie deklaracji VAT-7 w aplikacji inFakt.pl

Bardzo przydatnym narzędziem do szybkiego i prawidłowego wygenerowania deklaracji VAT-7 jest aplikacja internetowa inFakt.pl. Pozwala ona na wprowadzenie dokumentów:

• Faktur VAT dokumentujących zrealizowaną sprzedaż wraz z podatkiem należnym,
• Faktur VAT dokumentujących dokonane zakupy wraz z podatkiem naliczonym,

a w kolejnym etapie do stworzenia rejestru sprzedaży i zakupów będących podstawą do sporządzenia tej deklaracji.

Kolejnym krokiem jest już samo stworzenie deklaracji podatkowej, wykonując czynności w następującej kolejności:

• wybór zakładki „Księgowość”, a następnie „Podatek VAT” w podanej tabeli umożliwi uzyskanie informacji o terminie zapłaty podatku VAT, kwotach podatku od sprzedaży i zakupów oraz wartości końcowej rozliczenia podatku do zapłaty lub nadpłaconego, a także danych o statusie realizacji obowiązku wobec urzędu skarbowego,
• zaznaczenie pola przy danym okresie rozliczeniowym, a następnie wybór opcji „Drukuj” umożliwi wydrukowanie deklaracji gotowej do złożenia w urzędzie skarbowym po opatrzeniu jej podpisem podatnika.

Panel przeglądu podatku VAT w inFakt.pl

Deklaracje VAT 7 w InFakt.pl

Możliwości opisanej aplikacji pozwalają na duże ułatwienie przy wywiązaniu się z obowiązku z tytułu podatku VAT wobec urzędu skarbowego w bardzo krótkim czasie i świadomości, że zostało to wykonane zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami. Aby móc się o tym przekonać, wystarczy przejść darmową procedurę rejestracji i cieszyć się już szeroką funkcjonalnością programu dającego mnóstwo korzyści.