Osoby fizyczne, osoby, prawne oraz  jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwolnione od opodatkowania ze względu na wielkość ubiegłorocznego, lub w przypadku rozpoczynających działalność tegorocznego obrotu na podstawie artykułu 113 lub ze względu na wykonywanie wyłącznie czynności zwolnionych od podatku na podstawie artykułu 43 albo artykułu 82.
Jeżeli uprzednie podmioty rozpoczną dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, zobowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego  VAT-R, a w przypadku płatników zarejestrowanych jako płatnicy VAT zwolnieni, do aktualizacji tego zgłoszenia.
Płatnicy powyżsi muszą dokonać tego przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usług, innych niż zwolnione od opodatkowania na podstawie artykułu 43 oraz 82 ustawy VAT-owskiej, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży albo przed dniem, w którym płatnik traci prawo do zwolnienia ze względu na wielkość obrotów, o których mowa w artykule 113ustęp pierwszy w przypadku obrotu ubiegłorocznego i ustępu 9 w przypadku obrotu tegorocznego, związanego z rozpoczęciem działalności, w przypadku utraty tego prawa.