Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
Podatek od towarów i usług to podatek, który określamy w skrócie podatkiem VAT. Skrót ten podchodzi od angielskiej nazwy tego podatkuVAT czyli: Value Added Taxpodatek od wartości dodanej. Podatek VAT jest podatkiem pośrednim. Oznacza to, iż obciąża on w ostatecznym rachunku konsumenta finalnego.
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają między innymi:
- transakcje wewnątrzwspólnotowe (nabycie i dostawa towarów),
- dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju,
- eksport i import towarów.
Wszystkie transakcje, które dokonywane są w ramach Wspólnoty Europejskiej, pomiędzy podatnikami VAT, którzy pochodzą z różnych państw członkowskich, to inaczej mówiąctransakcje wewnątrzwspólnotowe. Przed wejściem Polski do Unii Europejskiej transakcje te określane były takimi pojęciami jak: eksport i import. Zostały one jednak zastąpione innymi pojęciami. Chodzi tu mianowicie o wewnątrzwspólnotową dostawę oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie. Zatem takimi transakcjami na dzień dzisiejszy będą odpowiednio: sprzedaż (dostawa) oraz kupno (nabycie) towarów dla kontrahentów pochodzących z Unii Europejskiej, oczywiście wśród podmiotów, które zarejestrowane są dla tego podatku w krajach UE.
Do zakresu takich dostaw oraz nabyć należą jedynie towary. Towary te opodatkowane są stawką 0 % VAT w kraju ich wysyłki, czyli w miejscu, w którym rozpoczęty został transport. Jest to wewnątrzwspólnotowa dostawa. Natomiast należny podatek rozliczony zostanie dopiero przez nabywcę towarów z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Oznacza to, iż podatnik, który nabywa towar, musi rozliczyć należny podatek VAT w deklaracji VAT. Dokonuje tego według stawki, która obowiązują w kraju, do którego przywiezione zostały te towary. Kraj taki nazywany jest krajem przeznaczenia tych towarów.
Jeśli natomiast chodzi o dostawy towarów przekazywanych do podmiotów w innych państwach członkowskich UE, niebędących podatnikami VAT, to podatek ten jest naliczany i rozliczany na zasadach ogólnych, a rozliczenia tego dokonuje zarejestrowany do celów VAT podmiot, który jest dostawcą w państwie członkowskim, z którego dane towary pochodzą.
Jeśli chcemy dokonać bardziej szczegółowego wyróżnienia tych nowych terminów, musimy dokładnie sprecyzować na czym dany rodzaj transakcji polega. Tak więc te dostawy, które dokonywane są między podatnikami, którzy znajdują się w różnych państwach członkowskich UE, to dostawy wewnątrzwspólnotowe. Jeśli polski przedsiębiorca, który jest podatnikiem VAT, dokonuje przesłania danego towaru do podatnika, który znajduje się na obszarze Wspólnoty, wówczas zostaje ono objęte stawką 0% VAT. Muszą jednak zostać spełnione następujące warunki:
- dostawa towaru została wykonana na rzecz podmiotu, który jest podatnikiem VAT
w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej,
- podatnik musi podać na dokumencie, jakim jest faktura VAT, prawidłowe numery
identyfikacyjne VAT (włącznie z dwuliterowymi kodami państw),
-
towary zostały przesłane do miejsca przeznaczenia, które znajduje się innym
państwie członkowskim,
- podatnik dokonujący sprzedaży posiada prawnie obowiązujący dowód, który
potwierdza wywiezienie towarów z Polski.
Jeśli warunki te nie zostaną spełnione w całości, to trzeba będzie naliczyć oraz rozliczyć podatek na terenie naszego kraju, wedle stawek, które obowiązują na dany towar w Polsce (poza towarami opodatkowanymi 0% lub zwolnionymi z podatku).
Wszyscy podatnicy, którzy dokonują transakcji wewnątrzwspólnotowych, na mocy obowiązujących przepisów zobowiązani są do składania miesięcznych informacji, które podsumowują te transakcje.
Inaczej trochę wygląda kwestia nabycia towarów z innych państw członkowskich, które to towary zostają przewiezione do Polski. Jeśli polski przedsiębiorca, który jest podatnikiem VAT (lub osobą prawną, która nie jest podatnikiem) nabędzie towary z innego państwa, które należy do UE, i dostarczone zostaną one przez podatnika VAT w państwie, w którym dokonana została wysyłka (czyli rozpoczęty został transport) towarów, to podmiot, który nabędzie towary przywiezione do Polski musi zapłacić z tego tytułu podatek VAT w Polsce. Oczywiście obowiązującą stawką podatku VAT jest stawka, która dotyczy dostawy takich samych towarów, tyle że na terytorium naszego kraju.
Wszystkie kwoty podatku VAT należnego muszą zostać wykazane w deklaracji VAT. Musi ona zostać złożona za okres, w którym to powstał obowiązek podatkowy związany z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów. Podatek ten jest podatkiem naliczonym. Należy rozliczać go na zasadach ogólnych.
Dostawa towarów jest odpłatnym przeniesieniem praw do rozporządzania danym towarem jako właściciel. Dlatego też za odpłatną dostawę nie można uważać użyczenia ani wynajmu towarów. Czasami jednak transakcja nie jest na tyle oczywista, by można ją było uznać za dostawę towarów. Do takich szczególnych przykładów dostawy towarów (o ile podatnik posiada prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego poniższych czynności) należą m.in.:
- prawomocne przeniesienie prawa własności określonych towarów w zamian za
odszkodowanie,
- wydanie towarów, które nastąpi na podstawie m.in. umowy dzierżawy, która
została zawarta na czas określony, gdzie z chwilą wpłaty ostatniej raty następuje
przeniesienia prawa własności,
- umowa sprzedaży z odroczoną płatnością,
- nieodpłatne przekazanie towarów, które należą do przedsiębiorcy, ale
wykorzystane zostaną na inne cele niż te, które wiążą się z działalnością jego
przedsiębiorstwa.
W zakresie dostawy towarów problematyczną kwestię stanowią bardzo często prezenty i próbki. Prezenty o niewielkiej wartości oraz próbki to gadgety, które bardzo często dostarczane są wraz z określonym dobrem lub w celach promocyjnych. Są zatem przeznaczone głównie dla osób otrzymujących. W tym przypadku panuje zasada, iż podmiot przekazujący je może nie naliczać podatku VAT, który wiąże się z ich przekazaniem. Za to może odliczyć sobie VAT przy ich zakupie. Podobnie ma się sprawa w zakresie drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych.
Z dniem 1 stycznia 2009 roku dokonano zmian w zakresie darowizn przekazywanych na rzecz organizacji pożytku publicznego. Jeśli podatnik odliczył sobie podatek VAT (całość lub część) przy zakupie lub też w momencie wytworzeniu towaru, to jeśli dokona przekazania ich na cele inne niż te, które wiążą się z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem (przekazanie towarów na cele osobiste pracowników, wspólników, darowizny itp.)takie przekazanie podlega opodatkowaniu VAT. Nie będzie jednak podlegało opodatkowaniu VAT przekazanie próbek, prezentów małej wartości oraz drukowanych materiałów reklamowych.
Przez pojęcie, jakim jest świadczenie usług, należy rozumieć każde takie świadczenie, które dokonywane jest na rzecz osoby fizycznej, prawnej oraz jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, którego nie można określić jako dostawa towarów. W tym przypadku też bardzo często mamy do czynienia ze szczególnymi przypadkami. Należą do nich między innymi:
- przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych (zbycie praw
autorskich, licencja itp.),
- zobowiązanie mówiące o powstrzymywaniu się od dokonania określonych
czynności, jak też do tolerowania czynności lub sytuacji,
- prawnie obowiązujące nakazanie do świadczenia usług (nakaz organu
władzy publicznej itp.).
Oczywiście należy wspomnieć, iż tylko odpłatne świadczenie usług jest opodatkowane. Od tej reguły istnieje tylko jeden wyjątek. To sytuacja, w której dochodzi do nieodpłatnego świadczenia usług, które nie są dostawą towarów, a które przeznaczone zostaną na cele osobiste:
- podatnika,
- pracowników (również byłych),
- wspólników oraz udziałowców i akcjonariuszy,
- członków spółdzielni oraz ich domowników,
- członków stowarzyszeń itp.,
a także innych nieodpłatnie świadczonych usług, jeśli nie wiążą się one z prowadzeniem przedsiębiorstwa. Musi być jednak spełniony warunek, iż takiemu podatnikowi przysługuje prawo do możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, do którego dochodzi przy nabyciu towarów i usług, które wiążą się z tymi usługami.
Transakcji kupna i sprzedaży można dokonywać nie tylko wśród krajów należących do Unii Europejskiej. Może dochodzić także do współpracy z krajami, które znajdują się poza Unią. W takim momencie mamy do czynienia ze znanym nam eksportem i importem.
Eksport towarów do krajów, które nie należą do UE, rozliczany jest na następujących zasadach. Towar, który zostaje sprzedany do kontrahenta spoza UE, zostaje opodatkowany stawką 0%. VAT, o ile:
- towar przekroczy granicę naszego kraju,
-
podatnik otrzyma dokument, który potwierdzi przekroczenie granic RP.
Importem towarów nazywamy natomiast przywóz towarów spoza terytorium należącego do UE na terytorium naszego kraju. Same zasady dotyczące opodatkowania VAT w zakresie towarów importowanych, powiązane są ściśle z obowiązkami celnymi importera. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie, kiedy towar zostaje objęty procedurą celną (niekoniecznie musi do tego dojść na terenie naszego kraju, lecz może dojść do konieczności zapłacenia podatku w innym kraju, w którym nastąpiło przekroczenie Unii Europejskiej, chyba że towar zostanie objęty tranzytemwówczas podatek płaci się w Polsce).
Podatnik powinien wpłacić podatek VAT w ciągu 10 dni. Wówczas może go wykazać w swojej deklaracji jako VAT naliczony.
Wielu płatników zastanawia się czy metoda VAT marża może stosowana do handlu artykułami używanymi wymaga powiadomienia naczelnika urzędu skarbowego? Odpowiedź na to pytanie znajduje się w poniższym tekście .
Tak jak wobec innych usług, tak i wobec usług polegających na drukowaniu gazet i książek oraz z tytułu usług świadczonych na terenie kraju dostawcy zobowiązani są do odprowadzenia podatku od towarów i usług .
Każdy czynny podatnik podatku VAT co miesiąc lub kwartał składać we właściwym Urzędzie Skarbowym deklarację VAT 7 w celu rozliczenia podatku VAT .
Podatnik posiada prawo, które umożliwia mu odliczenia VAT w określonym zakresie .
Faktura zaliczkowa a vat 2011? Nieznane Ci są jeszcze te pojęcia? A może szukasz szczegółowych informacji na temat tych dokumentów? Bardzo dobrze trafiłeś! Jeśli odczuwasz potrzebę zgłębienia tej wiedzy, to zwróć się o pomoc do InFakt .
Nie bardzo orientujesz się w tym, czy Twoja firma powinna wystawiać dokumenty takie jak na przykład faktura rr? Cóż, zamiast szukać odpowiedzi pod kątem haseł takich jak „faktura rr vat 2011” lepiej od razu skorzystaj z darmowych porad serwisu InFakt .
Czym jest faktura vat 2011 program? To nic innego, jak specjalne oprogramowanie do obsługi handlu w małych i średnich firmach .
Pokaż więcej
Wydanie towaru ma miejsce wtedy, gdy osoba która wcześniej dokonała jego zakupu może nim swobodnie i w nieograniczonym zakresie korzystać .
Coraz częściej na różnego rodzaju forach spotykamy się z pytaniem o definicję podatnika w rozumienia artykułu 28 ustawy VAT-owskiej .
Podmioty zagraniczne, które są zidentyfikowane zgodnie z artykułem 132 ustęp 5 na potrzeby VAT na terenie państwa są zobowiązane droga elektroniczną przedkładać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, który jest zwany także drugim urzędem skarbowym deklaracje, konieczne do rozliczenia VAT, czyli deklara .
Wszelkie zmiany dotyczące przedsiębiorcy oraz prowadzonej przez niego działalności gospodarczej należy zgłaszać do organu, w którym dokonana została rejestracja podmiotu gospodarczego .
Niestety, nie wszystkich czynności i formalności można dopełnić w urzędzie gminy/miasta .
Tak, to prawda .
Podatek od towarów i usług nazywany jest w skrócie podatkiem VAT (VAT czyli: Value Added Tax podatek od wartości dodanej) .
Podatnicy VAT muszą prowadzić ewidencję VAT .
Jednym z obowiązków firm będących podatnikami VAT, jest prowadzenie ewidencji księgowych, w tym ewidencji zakupu i ewidencji sprzedaży VAT .
Każdy czynny podatnik podatku VAT musi miesięcznie lub kwartalnie składać we właściwym Urzędzie Skarbowym deklarację VAT 7 w celu rozliczenia podatku VAT .
Każdy zarejestrowany, czynny podatnik VAT ma obowiązek dokonywania rejestrów VAT .
Rozliczanie podatku VAT nakłada na przedsiębiorców wiele różnych obowiązków polegających na prowadzeniu odpowiednich ewidencji, naliczaniu podatku, składaniu deklaracji podatkowych oraz zapłacie tego podatku .
Czym jest faktura vat 2011 program? To nic innego, jak specjalne oprogramowanie do obsługi handlu w małych i średnich firmach .
Chcesz profesjonalnie fakturować online, ale bez konieczności szukania w sieci odpowiedzi na hasła takie jak „faktura vat 2011 klucz” i aktualizowania programu? Czym prędzej dołącz zatem do wyjątkowego serwisu .
Potrzebna Ci udostępniona w necie faktura vat 2011 przykład? A może szukasz innej pomocy w dziedzinie fakturowania? Na szczęście w każdej chwili możesz dołączyć do grona użytkowników serwisu InFakt .
Czym jest faktura wewnętrzna doc? Szukasz informacji na temat fakturowania i księgowości? Internet Ci w tym niewątpliwie pomoże, a dokładniej mówiąc to przede wszystkim nasz portal dla przedsiębiorców, jakim jest InFakt .
Korekta faktury a vat naliczony? Zastanawiasz się nad znaczeniem tych pojęć? Jeśli masz wątpliwości natury księgowania i fakturowania, to skorzystaj z pomocy InFakt .
Korekta faktury a korekta deklaracji? Co to takiego jest? Czym różnią się od siebie te dokumenty? Nie przejmuj się, jeśli nie wiesz takich rzeczy .
Poszukujesz pomocy w dziedzinie fakturowania w postaci przykładowych dokumentów czy formularzy takich jak korekta faktury wewnętrznej druk? A może chciałbyś przy okazji uzyskać darmowe porady w dziedzinie wystawiania innych faktur? Jeśli tak, to doskonale trafiłeś .